会计从业资格证考试各种税的计算方式及会计实务-随便找信息港

会计从业资格证考试各种税的计算方式及会计实务

1.各种计税方法

增值税

1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=销项税额=销售额×应税价格构成税率=成本×（1+成本利润率）应税价格构成=成本×（1+成本利润率)÷(1-消费税率)

2、进口货物应税额=计税价格×税率，计税价格=完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）

销售税

一、概况：

应税额=销售额×税率不含税销售额=已税销售额÷（1+增值税税率或征收率）构成应税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）构成应税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）应税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率）应税价格=（完税价格+关税） ÷(1-消费税率) 2、从量计征税额=销售数量×单位税额

关税

1、从价征收

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

2、计税应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3.复核计税额=应税进口货物数量×关税单位征税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

公司所得税

应纳税所得额=总收入-扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+调税增加-调税减少收入x 1/12

其他税

一、城镇土地使用税

年度应纳税额=应税土地面积（平方米）×使用税率

2、房产税年度应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%或年度应纳税额=租金收入×12%

3、年度资源税应纳税额=应税数量×单位税额

4、土地增值税增值税=房地产转让所得-扣除项目应纳税额=∑（每级土地增值额×适用税率）

5、契税应纳税额×税率

2、应纳税额的计算公式

增值税计算方法

1、直接税计算法应纳增值税：=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-销售额全额of goods - 通过法定扣除购买的商品数量

2、间接税计算法抵扣税额=抵扣项目抵扣金额×抵扣税率（1）进项税抵扣法抵扣税额=当期购进抵扣项目金额×抵扣税率+已征税额及受托方缴纳（2）实际消费抵扣税额=当期实际消费抵扣项目金额×抵扣税率+受托方已代收代缴税额

一般纳税人应缴纳的增值税

一般纳税人应缴纳的增值税额=当期销项税额-当期进项税额

1、销项税额=销售额×税率销售额=已税销售额/（1+税率）构成应税价格=成本×（1+成本利润率）

2、进项税额不能抵扣的进项税额=当月进项税额总额×当月免税项目和非应税项目销售总额/销售总额和当月的总营业额。应纳增值税=销售额×征收率销售额=已含税销售额/（1+征收率）销售额=已含税收入（1+增值税征收率）应纳增值税额为进口货物=进口货物应纳增值税额=构成计税价格构成×税率计税价格=免税价格+关税+消费税

3.消费税额

1、从价税率的计算从价税率法计算的应纳税额=销售额×税率（1）应税消费品销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率）（2）、零部件计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3）、零部件计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率) (4)、成分计算含税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税 (5)、成分计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)

2、专项额度的计算：按专项额度法计算的应纳消费税额=销售额×单价

4、企业所得税税额

应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（-）税款调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失

1.工业企业应纳税所得额计算公式工业企业应纳税所得额=利润总额+（-）纳税调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税及附加其他营业利润=其他营业收入-其他营业成本-其他营业税及当期附加完工产品当期成本=自制半成品成本期初余额+本期核算的产品成本-期末自制半成品成本余额产品成本当期核算=材料+工资+制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额计算公式应纳税所得额=利润总额+（-）纳税调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=销售商品利润+代销收入销售收入-销售折扣及返利

3、饮料服务企业应纳税所得额计算公式应纳税所得额=利润总额+（-）纳税调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=营业利润+子公司营业收入-附属企业成本营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加营业成本=期初存货材料、半成品（商品）存货余额+本期采购材料及商品金额-期末存货存货余额材料、半成品和成品（商品）

5、土地增值税税额

1.一般计算方法应纳税总额=∑不同距离的土地增值额×适用税率某级土地增值额×适用税率土地增值率=土地增值额×100 %/扣除项目金额土地增值额=房地产转让收入-扣除项目金额

2、简易计税方法（1）土地增值额不超过扣除项目金额50%时的应纳税额=土地增值额×30% （2）土地增值额超过扣除项目金额的50%怎么算企业所得税公式，且不超过100% 应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05 (3)土地增值额超过扣除项目金额100%的怎么算企业所得税公式，及应纳税额不超过200%=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15 (4)土地增值超过项目金额200%时的应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目数量×0.35

6.城市建设维护税

应纳城市维护建设税额=（产品销售收入+营业收入+其他营业收入）×地区适用税率应纳税额=实际营业收入×地区适用税率-退税额=实缴税额-核定应纳税额

七、资源税

应税额=应税额×单位税额

八、车辆税

1.小客车、两轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆年度应纳税额计算公式为：年度应纳税额=车辆保有量×应纳税年度

2、货车年应纳税额计算公式为：年应纳税额=货车净吨位×适用年税额

3、客货车辆应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载客部分年应纳税额+载货部分年应纳税额年载客部分应纳税额=年度应纳税额载客车辆应纳税额×载货部分年应纳税额的50%=载货部分净吨位×适用年税额

4、机动船舶应纳税额计算公式：机动船舶年应纳税额=机动船舶净吨位×适用年税额

5、非机动船舶应纳税额=非机动船舶载重吨×适用年度税额

6、新购车辆按购车期剩余月份比例缴纳车船税。计算公式为：新购置车船应缴纳的车船税额=各类车船吨位（或车辆数）×购置起征月月期末剩余月数/补缴当期少报未缴税款的月数=少报少缴车船税款（或净吨、载重吨）×适用税额/按规定上缴国库次数当期少缴税款=【应纳税车船数量（或净吨位，载重吨)×适用税额/按规定入库税款]-已缴税款及误退税款=已缴税款误报多缴税款=已入库税款-税款重新验证后支付。每年应缴纳的房地产税额=房地产评估价值×税率。月度应交房产税=年度应交房产税/12 季度应交房产税=年度应交房产税/4

9.土地使用税额

年应缴土地使用税额=使用土地总平方米×年每平方米土地使用税额月度或季度应缴土地使用税额=年度应缴土地使用税额/12（或）4

10. 印花税金额

1、购销合同应缴纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000

2、建设工程勘察设计合同应缴纳印花税的计算应缴纳税款=已收费用×5/10000

3、加工承包应纳印花税的计算应纳税额=加工承包收入×5/10000

4、建筑安装工程合同应缴纳印花税的计算方法：应纳税额=合同金额×3/10000

5、房屋租赁合同应缴纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000

六、仓储、仓储合同应缴纳印花税的计算

7、借款合同应缴纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5/10000

八、财产保险合同应缴纳印花税的计算应纳税额=保费收入×1/1000

9.财产转让文件应缴纳印花税应纳税额的计算=文件载明金额×5/10000