【折旧】加速折旧法在企业所得税汇算清缴（附折旧方法）

【折旧】加速折旧法在企业所得税汇算清缴（附折旧方法）

所得税清算中固定资产折旧的计算方法

1、折旧方法

折旧计算方法有：直线法（又称年数法）、工作量法、双倍余额递减法

直线法比较常用，部分厂家采用工作量法（淡季特别明显的厂家推荐使用工作量法），双倍余额递减法用得最少。大多数公司采用直线法企业所得税怎么算折旧，直线法也是一种税收确认的折旧方法。企业要采用其他方式计提折旧企业所得税怎么算折旧，最好与税务部门沟通并备案。避免税收调整。

二、注意事项

1：固定资产入账的次月起计提折旧，当月不计提！处置（报废或出售）时，当月继续计提一个月的折旧。

2：残值率的确定

以资产使用寿命结束时可恢复的价值/原值计算净残值率。一般按资产原值的3%至5%确定原值。现在统一为5%

3：双倍余额递减法和年数总和法统称为加速折旧法。加速折旧法一般需要在企业所得税汇算清缴时进行税务调整。

三、具体计算方法：

1、直线法：

月折旧额=【资产原值*（1-残值率）】/（折旧年限*12个月）

说明：折旧年限的确定：1）房屋、建筑物20年；2）飞机、火车、轮船、机器、机械等生产设备10年；3）与生产经营活动有关的器具、工具和家具5年；4）飞机、火车、轮船以外的交通工具，4年；5）电子设备，3年。

2、工作量法：月折旧量=月工作量*[原值*（1-预计净残值率）]/预计工作总量

3、双倍余额递减法：（不考虑固定资产的预计净残值）

年折旧率=2/使用年限；

月折旧额=（原值-累计折旧）*年折旧率/12

最近两年的年折旧额采用直线法计算，即（原值-累计折旧-预计净残值）/2

4.年数总和法

年折旧率=(NI)/0.5*N*(N+1)【其中，N=预计使用寿命。我=用过的生活]

月折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率/12

固定资产折旧残值率计算方法

固定资产残值率是指固定资产预计净残值与原值的比率。我国对固定资产残值率有明文规定。

一、内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例和实施细则》第三十一条：残值率在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好被撤销企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]70号）第二条规定，剩余固定资产价值率统一为5%。

2.外资企业

根据《外商投资企业及外国企业所得税法实施细则》第三十三条规定，外商投资企业固定资产残值率一般为10%。

所得税清算中固定资产折旧的计算方法。本期我们就拿丫丫会计网校来说说固定资产折旧的计算方法。上期我们也介绍了固定资产的抵扣和作废。你可以搜索它。方便大家整体的了解。