制造业中小微企业享受2021年度汇算清缴？如何办理？

制造业中小微企业享受2021年度汇算清缴？如何办理？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，国家税务总局、国务院办公厅财政部近日联合发布《公告》（2022年第2号企业所得税免征怎么算，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业继续暂缓缴纳部分税费。 2021年四季度，2022年一、二季度部分税费暂缓缴纳。

对2021年第四季度企业所得税延期缴纳的纳税人，延期缴纳期可按本《公告》规定再延长6个月。他们如何处理2021年度决算？一起来了解一下↓

《公告》明确，享受2021年第四季度企业所得税缓缴政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，所缴纳的税款产生的应纳税额可与2021年四季度对比。已缓缴的税款，缓缴入库，应退税款由纳税人按有关规定办理。因此，享受2021年四季度延税政策的纳税人，应按照现行规定，于2022年5月底前，先行申报2021年企业所得税年度纳税申报表。分开对待。

情形一：汇算清缴后需要纳税的纳税人，可将2021年四季度的应纳税款和递延税款延期入库。

例：纳税人K，按季度预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，结果显示需汇算清缴税款20万元。因享受2021年四季度企业所得税缓缴政策，20万元汇算清缴税款可于2022年10月连同上期缓缴税款10万元入库。

情况二：汇算清缴后需要退税的纳税人可以选择申请退税。

例：纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成了2021年度企业所得税申报，结果显示汇算清缴后可退还25万元。相对而言，及时获得25万元的退税对企业更有利。因此，在完成年度企业所得税申报后，可以选择先行申请抵扣10万元的递延税款，其余15万元办理。

例：纳税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月纳税申报属于2021年第四季度企业所得税时，应缴纳税款10万元。根据最新政策，延期缴费期限可再延长6个月，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，结果显示汇算清缴后可退还2万元。相对而言，继续延期缴纳2021年四季度预缴税款10万元对企业更为有利，因此企业可暂不办理退税业务。2022年10月先申请退税20，000元企业所得税免征怎么算，然后申请退税2万元。2021年四季度剩余的8万元递延税款将上缴国库。