会计从业资格证考试《税务筹划技巧与实务》解读

会计从业资格证考试《税务筹划技巧与实务》解读

一、税务筹划对企业的意义

1、有利于提升企业竞争力。科学合理地进行税收筹划，有助于增加企业的收入。如果企业能够充分了解税收优惠政策并合理运用，将在很大程度上减轻企业税收负担，放大企业利润。在企业决策方面，税收也起到了一定的作用。如果存在这样一种情况：当两家公司的成本结构和经营管理条件相似时，哪家公司的税收筹划科学合理，将大大提高公司的竞争力。

2、有利于企业节约成本。税收是企业享受政府公共服务的代价，纳税是每个企业不可回避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本和费用，税收作为收入的扣除，对实现利润最大化的目标起着至关重要的作用。企业通过经济活动的事先安排，在法定范围内达到减轻税负的目的，既承担了纳税义务，又降低了企业的经营成本，为企业提供了资金保障继续扩大再生产。

3、有利于规范企业经济行为。使整个企业的投资行为合理合法，企业内部的财务活动健康有序地开展，进一步规范和提高企业的管理水平。税收法律法规是规范经营者合法经营管理、依法纳税的法律条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资经营，才能获得丰厚的回报。任何违法经营行为都将受到处罚，公司将无法长期健康发展。

2. 税务筹划技巧与实务

一、民营企业组织形式规划

民营企业包括民营有限责任公司、民营股份公司、民营合伙企业和民营个人独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营有限责任公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任。由于公司和股东是两个不同的法人实体，在征税时对公司和股东双重征税，即对公司征收企业所得税，对工资收入和税后征收个人所得税股东取得的利润。私营合伙企业和私营独资企业不具备法人资格，对企业债务承担无限责任。在征税时，

利用组织形式进行税收筹划，是每个“准纳税人”在注册前必须考虑的问题。这就需要投资者在确定组织形式之前进行充分的研究，在经营场所收集行业信息，估算利润水平，并综合分析所得税。消极，靠税收筹划赢在起跑线上。

综合考虑企业所得税和个人所得税负担、经营风险、经营规模、管理模式、投资金额等因素，选择适合自己实际情况的经营组织形式，实现投资回报最大化。

2. 审计税收筹划和批准的征收方式

所得税的征收有两种方式：审计征收和验证征收。对财务、会计制度比较健全，能够认真履行纳税义务的单位，采取征税办法；对经营规模小、核算不健全的纳税人，采取定额征收、按应纳税所得额征收等核定征收方式。在核定应纳税所得额的征收方式上，不同行业的应纳税所得额只规定了比例范围，同一行业的最低比例和最高比例相差较大，有利于企业经营。税务机关，但没有具体的认定标准。随机性大，容易造成同行业企业税负不均，增加企业经营风险和税负。企业经营多项业务，税法规定无论其业务项目是否单独核算，均应按其主要业务项目确定适用的应纳税所得额，可能导致企业适用较低的应纳税所得额应纳税所得额较高。税率征税。此外，实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下，审计征收方式可以享受一些税收优惠，涉税风险相对较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。.

很多民营企业规模小，核算不健全，只能采用核定征收的方式。一些民营企业甚至缩小规模，异地经营，以逃税。方法。民营企业规模小，不能形成产业优势，核算不健全，降低了企业管理水平。综合权衡，民营企业选择审计征收方式，既降低了涉税风险，也有利于企业的长远发展。这就要求企业按照国家规定建立账簿，核算收入、成本、费用，按时办理纳税申报。

3. 将部分业务招待费用转化为业务推广费用

业务招待费是民营企业必不可少的日常开支。许多私营业主的个人和家庭餐饮、食品和娱乐费用由企业开具发票报销。这种人为增加企业开支的做法不可取。税法对营业招待费的扣除采取“两张卡”的办法。一方面，企业发生的业务招待费只允许按发生额的60%扣除，剔除业务招待费中的个人消费部分。另一方面，规定业务招待费的最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，

由于企业发生的业务招待费无论是否合理均不得全额扣除，首先，企业应控制和减少业务招待费的数额，严格区分业务招待费与其他费用，且不包括差旅费、会议费、交通费、董事费等费用混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费??、住宿费应列为业务宣传费。其次，企业可将部分业务招待费转为业务推广费用，增加费用的税前扣除额。例如，将部分餐饮费用改成礼品送给客户，在礼品上印上公司的名称或标志，附上公司的宣传资料，或邀请客户参加公司举办的产品推介会并要求与会者签到、用餐为参会人员提供食宿，由此产生的费用作为业务推广费用。不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。或邀请客户参加公司举办的产品推介会，要求与会人员签到，为与会人员提供食宿，由此产生的费用作为业务推广费用。不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。或邀请客户参加公司举办的产品推介会，要求与会人员签到，为与会人员提供食宿，由此产生的费用作为业务推广费用。不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。

4. 民间企业捐赠与个人捐赠相结合

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心于公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠，最高允许扣除年度利润总额的12%。利润总额只能在会计年度结束后计算，捐赠发生在年度内。如果捐赠前不进行税务分析，企业可能因捐赠而承担额外的税收负担，而私营企业捐赠与个人捐赠相结合，企业在承担社会责任的同时也可以获得节税收益。

5、注意公司经营费用和投资者个人费用的划分

目前，不少民营企业会计核算不规范，要求财务人员报销个人或家庭消费支出，使用企业资金个人或家庭购车购房未报税，或以公款自用为名使用公款偷税漏税，一旦被税务机关查实，将给企业和投资者造成严重损失。

根据税法规定，个人独资企业、合伙企业个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出和购车、购房等财产性支出，属于被视为企业对个人。投资者的利润分配，并入投资者的个人生产经营所得，按照“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税；

此外，为防止部分法人股东以“借贷”为名挪用公款私用、逃税，税法规定估算企业所得税怎么算，个人投资者在纳税期间向其投资的公司（个人独资企业和合伙企业除外）借款。年。贷款结束后既未归还也未用于企业生产经营的，未归还的贷款可视为企业对个人投资者的红利分配，按项目征收个人所得税“利息、股息和红利收入”。

六、投资者分红及工资薪金收入规划

由于企业所得税法取消了应税工资的限制，民营企业投资者取得的工资薪金，只要是合理的工资性支出，可以在税前扣除，投资者取得的股息红利属于税前扣除。 -税收利润。分配不能在税前扣除。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，可以合理减轻所得税负担。

三、税务筹划案例

案例一：例如，2011年5月，某民营有限责任公司董事长拟以公司名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐款400万元。公司2010年利润总额2800万元，董事长分红280万元。预计2011年利润总额为3000万元，董事长可获得300万元奖金。根据规定，企业捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余的40万元捐赠不得税前扣除，并加征企业所得税10万元。如董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从奖金收入中拿出40万元，

由于企业所得税法规定了公益性捐赠的扣除比例，很多民营企业以公司名义捐赠较少，而以个人投资者名义捐赠较多。这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业有必要限制捐赠数额。作为补充措施，大股东以自己的名义追加捐赠。这既表达了爱意，又减轻了税收负担。是理性经营与感性捐赠的最佳结合。合并。

案例二：企业A位于某市市区。公司除厂房、办公楼外估算企业所得税怎么算，还包括厂墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物。工程总造价10亿元。，办公楼外的建筑设施成本为2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。

方案一：所有建筑物均作为不动产计入不动产原值。应交房产税=100000×（1-30%）×1.2%=840（万元）。

方案二：将游泳池、停车场等建在露天，在会计账簿上分别核算。应交房产税=（100000-20000）×（1-30%）×1.2%=672（万元）。

可以看出，方案二比方案一少交了168万元的房产税。

税务筹划是一个公司成熟、理性的标志。是公司的长期行为和预先规划活动。它需要有长远的战略眼光，着眼于整体的管理决策，有时还要与公司的发展战略相结合。，选择能使企业整体利润最大化的最优方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。