小微企业普惠性税收减免政策事项的解读与政策解读

小微企业普惠性税收减免政策事项的解读与政策解读

1.根据《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）：“2.小微企业年应纳税所得额不超过100万元的微利企业，按应纳税所得额的25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元的部分，按20%的税率缴纳企业所得税。万元但不超过300万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额减半企业所得税怎么算，按20%的税率缴纳企业所得税。

...

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。”

2.根据《国家税务总局 财政部关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2021年第12号）财政部税务）：《小型微利企业年应纳税所得额不超过100元的部分，按《财政部通知》第二条规定的优惠政策执行。财政、国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），企业所得税减半征收。...本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。”

3.根据《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号） ）：有关事项 （一）小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳……本公告第一条自2021年1月1日起施行，至2022年12月31日止。”

4.根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第13号） ：“一、年应纳税所得额100万元以上的小型微利企业，但不超过300万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，征收企业所得税。应按 20% 的税率支付。

...

三、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”

例：A公司2021年应纳税所得额为280万元，享受小型微利企业所得税优惠政策，仅需缴纳企业所得税20.5万元。若2022年应纳税所得额仍为280万元减半企业所得税怎么算，假设A公司2022年符合小型微利企业条件，按照新规定，实际税负为年度应纳税所得额超过1的部分亿元，但不超过三百万元。税负由原来的10%进一步降低到5%。

计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分期计算。简单算法如下：100万元以下的部分，需要支付25000元（100×2.5%）；100万元至280万元的部分，需缴纳9万元[（280-100）×5%]，合计需缴纳企业所得税11.5万元。按原政策计算，企业需缴纳企业所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，新政策较原政策减免企业所得税9万元，优惠力度进一步加大。