小型微利企业如何享受免税优惠的计算方法?(一) 大家好,欢迎再次来到曹迁原来的班级。在前面两节中,我们介绍了一些理论知识。今天我们就以一个小型微利企业为例,用一个案例来说明叠加免税优惠的计算方法。话不多说,让我们进入正题。但需要提醒的是,国家税务总局2022年第13号公告第一条中涉及应纳税所得额100万元至300万元的以下税率,已减按25%的税率计入应纳税所得额. 20%的税率缴纳企业所得税。由于本案例写的比较早,所以没有按照这个优惠税率填写。实际应用中请注意。除了税率之外,其他的计算方法, 我们看例一:A公司从事国家非限制和禁止行业,2021年总资产和总人数符合小型微利企业条件。调整后,整体应税收入为400万元,其中300万元享受花卉种植收入减半。我们前面说了花卉种植和海水养殖的所得税减半。对,减半必须按照法定税率减半,不可能按照小型微利企业的标准减半。我们继续看正题。上年A公司弥补0亏损,未享受其他减免。此时,A公司先享受50%的减税优惠,再享受小型微利企业所得税优惠政策。接下来,需要对上述叠加减免的税费进行调整。 所得税减半。花卉养殖的应税收入为300万元,即按150万元计算所得税。调整后400万元为应纳税所得额,其中300万元减半。降150可以理解,调整后应税收入为400万-150=250万。250万税要减半吗?所涉、250万元按25%的适用税率计算,应计入62.5的企业所得税。A107040表有小型微利企业,还需要填扣减金额吗?扣除额是如何计算的? 接下来,我们要计算小型微利企业享受所得税优惠政策的减免税额。小型微利企业优惠政策的优惠税额按总局上述公式计算。你可以做一个简单的过程。250万分为两个阶段,一个是100和1.50,然后100万乘以22.5%,标准税率为25%。税负不超过100万的部分是税额的2.5%,所以相当于减了22.5万。税额超过100万的150万部分,150万部分乘以15%,标准税率为25%。部分计算按10%计算,故减少15%。这两个相加的结果是450,000,就是A。 这个A是不是一定要填满29行?不是,B还需要再找一个标准,45%的所得税是否包括减半的部分?我们说减半税只能减半25,你不能靠小微利来减,45的300乘以50%,是减半的应税收入吗?核算调整后的应纳税所得额,400万减150万,应纳税所得额仍为250万乘以45,等于27,45为27。因此,该企业需要27填写A107040第29行陈述。 填报完成后,该企业实际缴纳的企业所得税为62.5,按正常税率减去小型微利企业减税额计算。,扣完了,还要交44.5万。这是第一种情况。 第二,假设这家企业2021年税改后的应纳税所得额是1000万,其中享受减半税的花卉养殖是1200万,那么有人说,哎老师,减半的税怎么能多呢?比应税收入?更多,其实企业减税多少,这个能超过他。花卉养殖按25减半,免税农林牧渔业100万元。这个不参与减半。B公司弥补上年度亏损200万元,不享受其他减免。这时候B公司应该先选择收藏减半,养花减半,再享受微薄利润。那么这两项优惠政策可以叠加享受,如何调整呢? 1000万的应税收入总额中减半免税的免税收入是多少?是免税的100,加1200万减半50%等于600万加100是700,补上年亏损200万,那么最后调整后的应税收入是100万,不超过3亿,到满足小型微利企业的最后一个条件。那么当期的应纳税额必须是100万乘以25%,而我们的小型微利企业相应的减免是多少?100万按2.5%计算所得税,则扣除部分为25减2.5%,A为22.5; 现在算一下B:22.5包括减半的部分,我得挖出来是吧?1200的50%是600万,除以企业B调整后的总收??入就是1000减去总收入减去700万,再乘以22.5等于45。好了,现在哪个小的原则,如果A和B小,那么你应该选择A22.5。这时候如果企业选择减半征收,就是要选择小型微利企业。A107040的第29行应填写22.5。但是大家看到填完之后,这家企业本期缴纳的所得税是25万元。为什么?因为你的适用税率是25万,你要扣除小额微利对应的优惠所得税,包括对应对半征收的部分,你要把它挖出来,像进项税转出来,对吧?会扣多少?原则上22.5都扣完了,也就是说这部分对应的都减半了企业所得税减半怎么算,那你最后还需要付25万,这是第二个。 我们来看第三个。C公司2021年的总资产和员工人数如何?调整后的小型微利企业应纳税所得额为500万元企业所得税减半怎么算,其中享受减半征税的花卉养殖业150万元,免税的农林牧渔业300万元. C公司结转上年亏损20万元。如果您不享受其他优惠所得税减免,此时有两种选择。一是享受小型微利企业优惠政策,但不享受减半减税。让我们计算一下: 调整后的应纳税所得额为500万元。我们不享受减半的所得税,但你仍然享受免税。免税的不参与叠加享受的范围吧?这300万是免税的,还得砍掉。那么最后的调整就完成了,但是你并没有享受减半的税收,对吧?500减去300再减去上年亏损20调整后的应纳税所得额是180乘以25%,所得税额为45万。如果只选小利小利,那么两阶段180分,一阶段100分,一阶段80分吧?100以内的减税是25%减2.5%乘以100,加上80乘以15%,最后的结果是34.5。现在,这家企业需要缴纳多少所得税?用你的应税额,25%的适用税率计算为45,小型微利企业申报的减免税是34.5减去,最后你要交10.5,这是第一种情况; 第二种情况,先享受项目减半优惠,再享受小微企业优惠。这不是考虑能不能享受减半吧?既然享受了,再考虑到免税的300,150万还不是种花减半的税。两者相加再乘以50%,得到最终的所得税减免额。375,上年亏损20,调整后应纳税所得额105万,乘以适用税率25%,我应该交26.25,但我想享受微利。微薄的利润,105万就是100和5吧?100对应的税前扣除加上5对应的税前扣除,最终减去23.25。这是A,我们的B是什么?在 23.25,因为你选择了法定税率减半,选择了微薄的利润,你一定把减半的部分算进去了。我必须扣除它。扣除额是多少?150乘以50%减半征税,占应纳税所得额总额500万元减免税所得375万元的比例。 那么报告的第29行应该填写13.95。最终,贵企业选择为两项优惠政策缴纳的所得税为26.25,按适用税率计算。支付 16.95。大家想一想,如果选择微利,而不是享受减半的税收,两者不能同时享受。一旦享受到税收,就会多交税,这里有计划性。 (感谢徐老师提供案例) 以上三例均出自总局文件。现阶段我们来看第四个案例,总局的文件中没有。鼎公司从事的行业不受国家限制和禁止。2021年取得高新技术企业资格,调整后的应纳税所得额为1000万元,符合条件的技术转让收入为800万元,其中免税500万元,减半征收300万元。看到这里,我们想到如果我们只享受一个,就是只享受15%的高新技术企业,不享受50%的优惠,另外一个高新技术企业也享受15%,同样享受50%的折扣,我们应该选择哪一个?然后,这家丁公司弥补了之前亏损的20%。 我们先看前者的计算:调整后的最终应纳税所得额为1000万税后调整后收入减去20万弥补上年亏损,等于980万,乘以25%为245万。%,正确的?25减15的优惠税率是980乘以10%等于98减税。说白了,980乘以15%就是147。 现在如果选择两项优惠政策叠加,不仅可以选择高新技术企业优惠,还可以享受项目半价优惠;此时1000万为利润调整,500为免税,300乘以50%等于650万为减半加免税,扣除上年亏损20后,最终调整后应税收入是330万。有了这个3.30,你肯定享受不到微薄的利润,因为你的应税收入超过了300吧?330乘以25%等于82.5缴纳企业所得税。 但是我们现在选择什么呢?高新技术企业,高新技术企业税率为15%,适用税率为25%,中间减10%,等于33,即A.现行减税是否包括一半一半的税?税减半,33乘300乘50%,记住,其中500不能免税,不计入这个叠加。300乘以50%除以1000,减去收入扣除额650,减半征收占最终应缴税款总额的比例乘以33得到14.14,即B,14.14和33较小的原则。然后在第 29 行填写 14.14。 最终应纳税所得额为82.5。减去10%后,10%包含减半税率。扣除后最终付款为 63.64。这个时候,我们不得不选择两者兼得。对企业更有利。 再做一个总结: 在例一和例二的情况下,企业应选择同时享受项目收益减半和小型微利企业优惠政策。有小型微利企业优惠政策的,可享受最大程度的优惠。以例4为例,企业最好选择同时享受高新技术减免和技术转让50%的减免。 当然,你在申报的时候,不需要像上面这么复杂的计算,因为我们可以通过电子税务局进行申报,申报系统会帮我们自动计算叠加减免税优惠,不需要人工计算。如果我们没有享受半价优惠的地方,那么我们可以把报表上的数据删掉,然后就会显示只有小型微利企业或者高新技术企业有优惠。根据公司实际情况综合分析后,选择优惠最大的加工方式。 好了,我们就以叠加享受减免政策的实例操作就此打住。 感谢您的关注,请点击“同意”,如有问题,可以批评指教,您的启迪是我动力的源泉,祝您取得非凡成就!聊天互相鼓励!谢谢?(?ω?)? |
另一视角
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