【干货】企业所得税政策适用中的若干要点与要点

【干货】企业所得税政策适用中的若干要点与要点

近年来，越来越多的企业开展股权投资业务。这项业务相对复杂，如何准确适用企业持有股权资产取得的股息和股息的企业所得税政策，是纳税企业和企业都关心的问题。笔者结合多年企业所得税管理经验，梳理出政策运用中的一些要点。

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企业因股权投资取得股利、红利等收益的，在股东大会或被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定后，确认收益的实现。

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企业取得的股息、红利等股权投资收益，应当计入企业所得税总额，符合条件的可以作为免税收益处理。这里的“合格”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市的股票不足12个月取得的投资收益。对于部分股权投资业务，根据会计要求，投资企业在持有股权资产期间取得的股利、红利，不确认为投资收益，如：采用权益法核算的长期股权投资，

例：A公司于2018年1月1日取得B公司40%的股权红利企业所得税怎么算，对B公司施加重大影响，长期股权投资采用权益法核算。2019年6月1日，B公司公告派发现金红利人民币500万元。A公司和B公司均为境内注册居民企业，B公司未上市。A公司的会计处理如下（单位：万元）：

借：应收股利 200

贷：长期股权投资-损益调整 200

借：银行存款200

贷：应收股利 200

企业所得税处理：居民企业从被投资企业取得的股息、红利，计入企业所得税收入总额，符合政策条件的，可视为免税收入。

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适用股息红利免税政策的，被投资企业为居民企业。被投资企业为在境外注册的中资控股企业的，按实际管理机构标准认定为居民企业，可适用股息红利免税政策。

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适用股息红利免税政策，投资公司直接投资于被投资公司。内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的股息、红利，计入收入总额，按规定计征企业所得税。法律。其中，连续12个月持有H股的内地居民企业的股息红利免征企业所得税。

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如果被投资公司为上市公司，且被投资公司持有被投资公司股权满12个月，且符合其他政策条件，投资公司从被投资公司取得的股息红利可视为纳税自由收入；股权未达到 12 个月且不免税。

如果被投资公司为非上市公司，在符合政策条件的情况下，被投资公司取得的股息、红利，无论持有被投资公司股权是否满12年，均可视为免税收入个月。

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混合投资业务是指具有股权投资和债权投资双重特征的投资业务。股权投资和债权投资的企业所得税处理存在差异。股权投资收益一般体现为股息收入，符合政策条件的可作为免税收入处理；被投资企业缴纳的部分不得在税前扣除。债权投资的收益为利息收入，按规定缴纳企业所得税；被投资企业支付的利息，按有关规定准予税前扣除。

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被投资公司为增加股本而转增股本的资本公积（资本溢价），投资公司在初始投资时已缴纳的，计入取得被投资公司股权的计税依据。不能作为被投资企业股权的计税依据红利企业所得税怎么算，也不能作为股息、红利。