企业所得税的纳税调整(1)不调账，税前扣除

企业所得税的纳税调整(1)不调账，税前扣除

由于会计制度和税法的不同，利润总额的计算也不同。因此，企业在计算应纳税所得额时，一般以会计核算的利润总额为基础，再根据税法的规定进行调整。那么如何调整企业所得税的缴纳方式呢？

企业所得税的税收调整

1.税收调整增加

（一）在税法允许扣除的项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额：

①职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额：工资的14%、2%、8%。

②业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。（学）

③广告费、业务宣传费：在销售（营业）收入的15%以内，如实扣除。（学）

(2) 已计入当期亏损但税法规定不得扣除的项目金额

① 滞纳金、罚金、罚金；

② 各项资产减值准备。

2. 减税调整

税法规定允许弥补的亏损和允许免税的项目，如国债利息收入、前五年未弥补的亏损等。

企业所得税调整办法

（一）调整资产负债表，不调整账户。

对于当期不能在税前扣除且以后各期也不能在税前扣除的事项，即永久性差异，可以通过调整年度企业所得税申报表增加应纳税所得额，无需调整账目

1.因违反法律、行政法规所缴纳的罚款、罚金和滞纳金不得在税前扣除”，增加应纳税所得额。

2、根据税法规定“企业纳税年度计提和未计提的扣除项目，包括计提和未计提的各项费用、计提和未计提的折旧等，不得转入以后年度补充扣除”，不允许税前扣除，应增加应纳税所得额。

（二）表账调整。

不能在当期扣除的，可以按规定分期摊销或计提，允许在以后年度税前扣除企业所得税税收怎么算，即时间性差异。通过调整企业所得税年度纳税申报表增加应纳税所得额，补齐漏缴的企业所得税，并调账转回，以后年度按规定抵扣。

企业所得税的税收调整

（一）企业所得税汇算清缴；（二）调整企业所得税缴纳情况；（三）企业流转税的核补及账目调整；（四）资产减值准备分析；; （六）调整职工福利费；（七）合并企业纳税调整；(8) 折旧调整。

企业所得税纳税环节

纳税环节主要是指纳税人在从生产到消费的流通过程中，依照税法规定应当纳税的环节。例如，在生产和流通环节缴纳流转税；分销环节等缴纳所得税。

我国对纳税的规定在商品流通征税方面更为明显。例如，应税工业产品的纳税环节一般是销售环节；应税农、林、牧、水产品的纳税环节为产品销售给国家规定的收购单位时的收购环节；以及产品销售给消费者和个体商户时的销售环节。

应纳税所得额与应纳税所得额的区别

应纳所得税额是指实际应缴纳的所得税额，主要强调所得税的数额。

应纳税所得额强调的是收入金额企业所得税税收怎么算，即一般收入扣除各种费用和成本后的金额。应纳税所得额乘以税率得出应纳税所得额。