符合条件的小型微利企业减免企业所得税的操作流程（一）

符合条件的小型微利企业减免企业所得税的操作流程（一）

一、适用对象

小型微利企业

二、政策内容

自2022年1月1日至2024年12月31日，对年度应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的25%计入应纳税所得额，税率为20%。公司所得税。

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总人数不超过300人三个条件的企业。资产不超过5000万元。.

三、操作流程

(一)享受方式

企业可按照“自行鉴别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。留存备查的主要资料如下：

1.所从事行业不属于限制类、禁止类行业的说明；

2、从业人数的计算过程；

3、总资产的计算过程。

（二）加工渠道

可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

（三）申报要求

1.小型微利企业在预缴所得税汇算清缴时享受减免政策。

2、预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按本年度至报告期末的情况核定。

3、企业在申报预缴税款时，应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》中“减：减免所得税”第13行明细》(A200000)《中华人民共和国企业所得税月刊(季刊)》第17行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”或“减征企业所得税”项目填报预缴及年度纳税申报表（B型，2018年版）》（B100000）：符合条件的小型微利企业可减免企业所得税》填报。

企业在申报年度申报时，应在《中华人民共和国企业所得税法》《所得税减免明细表》（A107040）中填入《符合条件的小型微利企业所得税减免事项》纳税年度申报表（A类，2017年版）》，或《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）第17行减：合格小和微利企业减免企业所得税”填写。

4.通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统会根据申报表中的相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；而已。

（四）相关规定

1.小型微利企业不区分征税方式，经审核征税和核准征税的企业可享受减免政策。

2.小??型微利企业所得税统一按季预缴。

3.预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，但汇算清算时不符合小型微利企业所得税减免条件的企业，应在年度内缴纳企业所得税。按照规定。

四、相关文件

（一）财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告（2022年第13号）；

（二）财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（2021年第12号）；

（3）国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征收管理的公告（2022年第5号）；

（4）国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告（2021年第8号）；

（5）国家税务总局关于印发修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告（2018年第23号）；

（6）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；

（七）《中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表（甲类）》；

（8）《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴年度纳税申报表（B类，2018年版）》；

（九）《企业所得税申报项目目录》（在国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布）。

五、相关问题

(1) 我公司是小型微利企业。李克强总理在今年的政府工作报告中提到，“对年应纳税所得额100万元至300万元的小微企业，减半征收企业所得税”。我可以问吗？政策的具体内容是什么？

答：为贯彻落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，落实《政府工作报告》要求，财政部、国家行政总局税务总局2022年3月发布《关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），继续加大对小微企业、小微企业所得税优惠政策力度微利企业，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税税，实际税负由原来的10%降至5%。

(2) 我公司原为小型微利企业。最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准是否有变化？

答：没有变化。与《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）相比，小微企业的判断标准——盈利企业未做调整。即小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元。

(3) 最新的小型微利企业所得税优惠政策出台后，我司办理小型微利企业从业人员人数和资产总额的计算方法是否发生变化？最终结算？

答：没有变化。从业人员数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

（四）我司预缴企业所得税时，如何认定是否为符合条件的小型微利企业？

答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年至申报期末的情况核定。预付款申报所属。其中，资产总额和从业人员人数指标按照《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》中“年季均值”计算公式计算。微企》（2022年第13号）计算预计 报告期末的季度平均值；

（五）我公司2021年应纳税所得额280万元最后怎么算企业所得税，享受小型微利企业所得税优惠政策，仅缴纳企业所得税20.5万元。如果2022年的应税收入还是280万元，这个新政策对我司有什么影响？我需要缴纳多少企业所得税？

答：假设贵公司2022年符合小型微利企业条件，根据新规，年应纳税所得额超过1%的部分，实际税负由原来的10%减为5%亿元，但不超过三百万元。负面进一步减少。

计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分期计算。简单算法如下：100万元以下的部分，需要支付25000元（100×2.5%）；合计需缴纳企业所得税11.5万元。按原政策计算，企业需缴纳企业所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，新政策较原政策减免企业所得税9万元最后怎么算企业所得税，优惠力度进一步加大。

（六）我公司异地设立分公司的。判断小型微利企业的条件时，员工人数和总资产指标是否包括分支机构的相应部分？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应以法人为主体，核算从业人员数、资产总额等指标。以总资产和年度应纳税所得额为基础判断是否符合小型微利企业条件。

(7) 我公司是小型微利企业。享受小型微利企业税收优惠政策，是否需要到税务机关办理手续？

答：按照税制优化营商环境的有关要求，我们全面取消了企业所得税优惠政策的备案管理。小型微利企业在预缴企业所得税时，填写纳税申报表相关栏目，可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”、“资产总额”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于采用电子申报方式的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否为小型微利企业。条件;