应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

居民企业和非居民企业就其境内外所得依法缴纳企业所得税。这个“收入”就是企业的利润吗？为什么它有一个专有名词——“应纳税所得额”？

应纳税所得额：企业所得税缴纳多少的依据

应纳税所得额是企业每个纳税年度的总收入扣除非应税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许弥补的亏损后的余额。

即：应税收入=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-上年允许弥补的亏损

我们来比较一下企业利润总额（只选择列出的常见项目）和应纳税所得额的公式的区别，如下图：

可见，应纳税所得额是调整利润总额，弥补以前年度可以弥补的亏损后得出的数据。这就是年度所得税汇算清缴的过程。

下面我们来看看应税所得计算公式中的每一项，具体包括哪些内容。

总收入包括什么？

在权责发生制基础上免征企业所得税怎么算，企业从各种来源获得收入，包括货币和非货币形式。

（一）销售商品收入：企业销售商品、产品、原材料、包装材料、低值易耗品和其他存货取得的收入；

（二）提供劳务所得：从事建筑安装、修配、运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训等业务的企业，餐饮住宿、中介机构、医疗保健、社区服务、旅游、娱乐、加工等劳务活动所得；

（三）财产转让收入：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入；

(4) 股利、红利等股权投资收益：企业因股权投资取得的被投资单位取得的收益，除国务院财政、税务机关另有规定外，在被投资单位取得股权投资时确认。利润分配决策完成；

（五）利息收入：企业提供资金供他人使用但不构成股权投资，或因他人占用本企业资金而取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息及其他收入，按照根据合同，收入的实现在债务人支付利息的日期确认；

(6) 租金收入：企业提供固定资产、包装材料或其他有形资产的使用权取得的收入，收入的实现在承租方按约定支付租金之日确认。合同;

(7) 特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权和其他特许经营权取得的收入，按照本合同规定的被特许人支付特许权使用费的日期确认。合同的实现；

（八）捐赠收入：本企业从其他企业、组织或者个人无偿接受的货币性资产和非货币性资产，在实际收到捐赠资产之日确认收入的实现；

(9) 其他收益：包括企业资产盈余收益、逾期未归还的包装保证金收益、无法支付的应付款、处理坏账损失后收回的应收款项、债务重组收益、补贴收益、违约金收益、汇兑收益等

收入何时确认？

哪些不属于应纳税所得额？

（一）财政拨款：指各级人民政府对事业单位、社会团体和其他纳入预算管理的组织拨付的财政资金，国务院和国务院财政、税务部门另有规定的除外；

（二）依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费：依照法律法规和其他有关规定，按照国务院规定的程序批准，在实施社会公共管理过程中，向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务的，向特定对象收取并纳入财务管理的费用；

（三）依法征收并纳入财政管理的政府性资金：企业依照法律、行政法规和其他有关规定代政府征收的专项财政资金；

（四）国务院规定的其他非应税所得：指企业取得的国务院财政、税务部门规定并经国务院批准的特殊用途的财政性资金。

免税收入：根据相关政策免征企业所得税怎么算，会在后续专题中总结整理，本文不再展开。

企业的下列收入免税：

（一）政府债券利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从与该机构、场所有实际联系的居民企业取得的股息、红利等股权投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

企业下列所得可以免征或者减征企业所得税：

（一）农、林、牧、渔业项目所得；

（二）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；

（三）从事符合条件的环保、节能、节水工程所得；

（四）符合条件的技术转让收入。