企业所得税纳税年度收入总额,减除不征税收入、各项扣除

企业所得税纳税年度收入总额,减除不征税收入、各项扣除

企业所得税的应纳税所得额如何计算？

出版物概览

是企业所得税的计税依据。应纳税所得额是企业每个纳税年度的总收入扣除非应税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许弥补的亏损后的余额。

内容

1.企业为取得所得实际发生的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，在计算应纳税所得额时准予扣除。

2.企业发生的公益性捐赠，在计算应纳税所得额时，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转计算三年内的应纳税所得额企业所得税多少怎么算，从中扣除。

3、在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按规定计算的固定资产折旧

4.计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。

5.计算应纳税所得额时企业所得税多少怎么算，企业为改造已提足折旧的固定资产发生的支出、租入固定资产的改造支出、固定资产大修支出以及其他支出作为长期待摊费用处理的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除：

六、企业对外投资期间，投资资产的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

七、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，允许在计算应纳税所得额时扣除。

八、企业转让资产，在计算应纳税所得额时，允许扣除资产净值。

九、企业合并计算缴纳企业所得税时，境外机构的亏损不得抵扣境内机构的利润。

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10.非居民企业取得的股息、红利等股权投资收益和利息、租金、特许权使用费，按所得全额作为应纳税所得额；财产转让所得，以全部所得扣除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法（2018年修订）》（中华人民共和国主席令第23号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019年修订）》（国务院令第714号）

总结

企业应纳税所得额的计算采用权责发生制原则，属于当期收支，无论是否收到，均作为当期收支；不属于当期收支，即使当期已经支付。收入和支出不作为当期收入和支出。

案例/分析

A公司2021年财务核算确认的总收入为1250万元，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用、成本费用及其他费用共计800万元，A公司上年亏损20万元，已被税务机关认定。适用税率为25%。

可以通过上面的公式计算：

某公司2021年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400万元

应纳税额=400*25%=100万元

国债利息收入20万元计入应纳税所得额扣除