【纳税学堂】企业资产损失怎样才能税前扣除的涉税风险

【纳税学堂】企业资产损失怎样才能税前扣除的涉税风险

企业生产经营中不可避免地发生的各种资产损失如何扣除和关注？

问：首先要明确什么是企业所得税前扣除的资产损失？

答：允许在企业所得税前扣除的资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

实际资产损失：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）明确规定允许在企业所得税前扣除的资产损失指企业实际处置和转让上述资产的行为。造成的合理损失。

法定资产损失：企业虽未实际处置或转让上述资产，但按照《财政部 国家税务总局关于企业税前扣除政策的通知》计算确认资产损失”（财税[2009]57号）及公告规定的条件。

资产损失包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、存货损失、固定资产和存货损毁、报废、被盗、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

问：企业发生的资产损失如何在税前扣除？

A：申报扣除。企业在申报年度企业所得税汇算清缴时申报扣除。

资产损失税前扣除实行统一报告制度。企业发生的资产损失，应当按照规定的程序和要求向主管税务机关报告，方可在税前扣除。未申报的损失不可免税。

具体操作：填写年度企业所得税纳税申报表A105090《资产损失税前扣除及税款调整明细表》，不再报送资产损失相关材料。相关资料由企业留存备查，包括外部证据和内部证据。

Q：资产损失税前扣除采用自行申报扣除制度。企业的涉税风险有哪些？

A：从企业角度看，资产损失税前扣除采用自行申报扣除制度撤资企业所得税怎么算，不再需要税务机关审批。要求。企业涉税风险主要体现在三个方面：

（一）因对政策规定理解和把握不力，将不符合政策规定的资产损失在税前扣除，或者符合政策规定的资产损失不在税前扣除。

（二）因征管要求不明确，申报扣缴手续不完备，数据证据不全、不合规的。

（三）企业税务人员出于各种自身利益，违规撤销、扣除资产损失的。

(4)对纳税人财务信息的管理要求较高，尤其是在会计交接的情况下，备查信息的交接更为重要。一旦丢失，可能无法再次获得确凿的证据。，后续税务检查可能会判定为非法税前扣除。

问：以前年度未申报的资产损失还能申报吗？

答：是的。

企业以前年度发生的实际资产损失不能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并申报扣除。其中撤资企业所得税怎么算，为实际资产损失的，允许按年度弥补损失，弥补和确认损失的时间一般不超过五年。实际资产损失发生年度扣除追加确认的损失后发生的，先调整资产损失发生年度的损失金额，再补缴以后年度多缴的企业所得税。按照弥补亏损的原则计算，多缴的企业所得税，按照上述多缴的部分计算。税收处理采用所得税法。属于法定资产的损失，应当在报告年度内扣除。因上一年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税，可在追溯确认年度的应纳税额中扣除。例如，某企业2018年度发现资产损失50万元（属于实际资产损失），则2018年度应纳税所得额为40万元，缴纳的企业所得税=40×25%=10（万元） . 因操作失误，2018年年度所得税汇缴期末未申报亏损扣除。于2019年6月30日被发现并向税务机关说明，并申报资产损失。2018年度企业扣除补充确认损失500元，000元至-10万元（40-50元）。事实上，2018年多交了税款。此时，企业2018年多缴纳的税款10万元不能退还，但可以在以后年度（5年以内）递延抵扣。

温馨的提示：

1、资产损失在财务会计中确认后，方可申报企业所得税资产损失税前扣除。

2.只能追溯扣除实际资产损失，补充确认期限一般不超过5年；法定资产损失只能在申报当年扣除，不存在追溯扣除问题。

3.经国家税务总局批准可以适当延长追溯期的特殊情况只有四种：计划经济体制转轨遗留资产损失、企业改制上市过程中权属不明纠纷不能及时抵扣的资产损失、承担国家政策任务造成的资产损失、政策定性不明确造成的资产损失。