【干货】解析企业所得税税务筹划的财务运用(组图)

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论文 企业所得税筹划财务应用分析 摘要： 税务筹划作为一项在企业财务管理中具有战略影响力的财务规划活动，越来越受到重视。本文主要分析了当前企业所得税筹划的财务目标，以及企业所得税筹划通过企业融资、运营和收益分配的财务应用，并结合一些案例。 关键词：企业所得税;税务筹划;财务应用 企业开展的一切税务筹划活动，必须严格遵守税收等经济法律法规的要求，确保规划依据清晰准确，规划程序齐全。它应该能够经受住税务机关的审计和检查，以及税务机关指定的专业会计师（或税务会计师）事务所进行的税务检查。 一、企业所得税筹划的财务目标 1.将税收成本最大化 将税收成本最小化作为自己的目标基础，并认为所有企业规划活动都紧紧围绕税收成本，企业税收筹划的动机和根本目的是节省税款，即最小化税收成本。通过充分利用税法固有的起征点、免税等一系列优惠政策，通过巧妙的融资、投资、经营活动、收入分配安排，可以实现节税规划。 2、企业收益最大化 为了通过税收筹划实现企业效益最大化，企业收益最大化是衡量规划有效性的最终指标，利润最大化是企业税务筹划的最终目标。

这个目标综合考虑了企业实际情况中存在的各种因素的影响，由于收入目标更加具体、清晰、易于衡量，有利于企业权衡利弊，规划预测策划公司企业所得税怎么算，选择最佳的财务解决方案。 3.税收成本优化 通过优化纳税人为履行纳税义务而支付的各种资源的价值，这也称为税收成本优化。企业的各种税收筹划活动以及各种相关因素的影响都是围绕最优的财务结构进行的。企业盈利能力的提升也是优化税收成本的本质，也是企业效益最大化的目标。 二、企业所得税筹划的财务应用 1.税收筹划在企业财务管理中的财务应用 （1）选择节税空间大的税种。由于规划空间随税种不同而变化，企业在进行税务筹划之前，需要分析哪些税种具有税收筹划价值。从理论上讲，我们应该选择税收优惠多、税负灵活性大的税收。但同时，企业作为微观经济组织，在开展生产活动时，不仅要考虑自身的经济利益，还要尽可能配合自身进行再生产经营和国家宏观经济政策的要求，自觉淘汰一些受国家限制的工业领域，从而降低市场风险，增加盈利能力。 （2）避免成为某种税收的纳税人。

根据我国税法规定，只要纳税人不属于某种税

种，就不需要缴纳税款，因此企业在进行税收筹划时，可以考虑能否避开纳税人缴纳某种税种，从而达到节税的目的。 （3）根据税收计算和税率进行规划。影响应纳税额的两个因素是税基和税率，计税基越小，税率越低，应纳税额越小，因此，在进行税务筹划时，可以从这两个因素入手，找到合理合法的方法来减少应纳税额。 （4）选择最佳的资本结构。根据生产经营等活动的资金需求，通过一定的渠道和适当的方法，获得所需资金的一种行为就是募集资金。对于任何企业来说，开展一系列商业活动的先决条件是融资。资金由不同的资金方式决定，产生的税后效应差异很大。 （5）选择最合理的组织形式。市场经济的主体是企业，不同组织形式的企业在适用的税法上具有不同的特点。投资者对企业不同组织形式的投资回报也会有所不同，进而影响企业的整体税收收入和盈利能力。 2.财务运用税务筹划在企业财务成本核算中 （1）全额覆盖成本。企业所得税的重要性和数额直接影响税后利润的形成，关系到企业的切身利益。

因此，从成本的角度来看

会计核算中，运用“全额支出”的成本和费用是减轻企业税收负担的最根本手段。在确定收入时，企业应尽量增加允许扣除的项目，即在符合财务会计准则和税制规定的条件下，企业发生的允许扣除的项目将“全额支出”，这必然会大大减少应纳税所得额， 最终减少企业所得税的计算依据，达到减轻税负的目的。 （2）合理选择折旧方法。企业常用的折旧方法有平均寿命法、工作量法、加速折旧法等。采用不同折旧法计算的折旧金额在数量上不一致，分配给各期成本的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必须与成本和费用的大小相关联，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负。 （3）合理选择存货估价方法。现行财务会计制度和税法都规定，各种存货的发行和接收的实际成本可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个人估值法中的任意一种计算。这一规定为企业选择存货估价方法提供了空间，也为企业开展税务筹划、减轻所得税负担、实现税后利润最大化提供了法律依据。 （4）合理分配管理成本。对于从事投资业务的外商投资企业来说，除开展管理工作外，其本身并不直接从事其他经营活动，因此投资公司没有收入来支付其产生的巨额管理费用，其经营状况为亏损。

由于其子公司不承担上述管理费用，其利润非常高，相应的所得税负担非常沉重。 （5）合理利用关联公司关系。为了便于融资，企业往往在关联企业之间借款。但《企业所得税扣除办法》规定，纳税人取得关联方注册资本超过50%的利息支出，不得税前扣除。 三、结论 税收筹划是以企业加强自身财务管理、提高竞争力的需要为依据的，因此其目标应与企业财务管理的目标相一致。但与企业一般的财务活动相比，税收筹划有其独特的视角，即从税收的角度，通过对企业融资、投资、经营、利润分配等财务活动的精细安排，达到充分行使纳税人权利、减轻企业税负的目的。 参考文献： [1] 胡令英.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].北方经济， 2006（01） . [2] 米欣英，于祥辉.“成本会计”中的税务筹划研究[J].经济论坛策划公司企业所得税怎么算， 2004（12）. [3]张婷婷.甘肃省国税制度反避税的实证研究[D].硕士学位论文， 兰州大学， 2007（09） . [4] 王磊， 张瑞环.税收筹划的理论基础与主要技术手段[J].辽宁税务高等专科学校学报， 2007（06） . [5] 张阿芬， 郑启生， 魏杰.企业成本核算中的税务筹划[J].福建税务， 2000（09） . [6] 中国财会计网.（http： //sws. /）.