【纳税学堂】会计实务基础知识点归纳（二）

【纳税学堂】会计实务基础知识点归纳（二）

1. 增值税

（1）一般纳税人

1. 税率或征收率：

只有

2016年4月30日之后获得的一般税率为9%;对于2016年4月30日之前获得的房产出租企业所得税怎么算，可以选择9%的一般税率或5%的简单税率。

2. 预付款和申报：

如果位置房屋与机构所在地

不在同一县（市、区）的，需在房产所在地提前纳税，并向机构所在地税务主管机关申报;房屋所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报税款。

选择一般税款计算的纳税人应按3%的预征税率提前缴税;选择简化计税的纳税人应按5%的提前还款率提前缴税。

（2）小规模纳税人

1. 税率或征收率：

对小规模纳税人适用5%的简化税率。

2. 预付款和申报：

如果位置房屋与机构所在地

不在同一县（市、区）的，需在房产所在地提前纳税，并向机构所在地税务主管机关申报;房屋所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报税款。所有款项均应按5%的预征费率提前缴付。

2. 附加税（1

）城建税的计算依据实际缴纳的增值税额，有三种税率，即7%（市区）、5%（县城或镇）、1%（不在市区、县城或镇）。（2）教育费附加费和

地方教育附加费的计税按实际缴纳的增值税金额计算，税率分别为3%和2%。

3. 房产税

对于出租房屋的企业，房地产税计算依据以租金收入（不含税）为基础，税率为12%。

4、城镇土地使用税

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额（具体标准请咨询所属税务局）。

5. 印花税

企业出租房屋时，签订的租赁合同为物业租赁合同，按千分之一缴纳印花税，按租赁金额计算税款（合同约定税价不包含在税价中;如果未指定税费，则使用含税价格;如无明确金额，暂用5元贴花）。

6. 企业所得税企业出租

房屋取得的所得，按规定缴纳企业所得税。租金收入在承租人按照合同约定支付租金之日确认。

如果租赁期限在

交易合同或协议跨越多年房产出租企业所得税怎么算，一次性预付租金的，出租人可以按照《企业所得税法实施条例》第九条规定的收支匹配原则，出租人可以在租赁期间将上述确认收入平均计入相关年度收入。