增值税,免税收入是否缴纳企业所得税?免税只有符合专项用途

增值税,免税收入是否缴纳企业所得税?免税只有符合专项用途

免征增值税所得是否缴纳企业所得税？

1.企业取得的各类财政资金，除属于国家投资且使用后需要返还本金的以外，均计入企业当年收入总额。

二、企业取得的国务院财政、税务机关规定并经国务院批准的特殊用途财政资金，准予不征税所得，在计算应纳税所得额时，从所得总额中扣除。

三、本条所称财政资金，是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补助、贷款贴息等各类专项财政资金，包括增值税直接减免和退还的资金。征收、先征后退或先征后退的各项税款，但不包括企业按规定取得的出口退税。

因此，除出口退税外，减免的增值税还需缴纳企业所得税。对于第二条规定的不征税的财政专项资金，财税[2009]87号文明确规定，符合下列条件的，可作为不征税收入处理

（一）企业能够提供资金支付文件，文件中规定资金的专用用途；

（二）财政部门或者政府其他拨付资金的部门有专门的资金管理办法或者对资金有具体管理要求的；

（三）企业将资金与资金发生的支出分别核算。

综上所述，增值税免征只有符合财政专项资金条件的企业所得税应交税额怎么算，才能免征企业所得税。

这些政策都是在新的企业所得税法实施之后。2008年以前免征增值税适用于原有的企业所得税政策，这里不再赘述。

企业所得税汇算清缴及退税如何核算？

答：年度汇算清缴，如果计算的当年应纳税额少于预缴税额：

借：应交税金-应交所得税

贷：上年损益调整

重新分配利润

借：上年损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交所得税

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