个人提供劳务报酬所得个人所得税的计算进行分析,你了解吗 改革开放后,百业振兴,人们不再满足于安全但无色的大锅生活。特别是一些经济、文化领域的专业人士和文人,表现出强烈的个性,希望摆脱束缚。于是乎,社会上出现了一大批高智商或特殊劳动技能的劳动者,他们就是自由职业者。 除部分自由职业者以工作室形式注册为个体工商户外,大部分自由职业者以个人身份提供劳务。因此,税法规定个人提供劳务取得的报酬,由支付人代扣代缴个人所得税,下面华录网小编就为大家分析个人提供劳务报酬的个人所得税计算,为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。 一、劳动报酬收入的应税项目 劳务报酬所得,是指从事设计、装潢、安装、制图、化验、检验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、字画、雕塑、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务和其他劳务收入。如果是一次性收入,获得的收入按一次性计算;如果是同一项目的连续收入,一个月内获得的收入按一次计算。 2、税率 根据个人所得税法及相关法律法规的规定,劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%。每次收入不超过4000元的,扣除800元;超过4000元的,扣除20%的费用,余额为应纳税所得额。 一次性劳务报酬所得异常高的,可以加征税款。个人一次性领取劳动报酬,应纳税所得额在2万元以上的。前款规定的应纳税所得额超过二万元以上五万元以下的部分,依照税法规定加计应纳税所得额的百分之五十计算;超过5万元的,加收10%。 综合以上规定购置车辆企业所得税怎么算,特制定劳务报酬个人所得税税率表如下(表1): 表一 单位:元 层级含税级应税所得税率(%)速算扣除 1 200 不超过 20,000 元 2 超过2万元至5万元的部分 30.2万元 3 超过5万元的部分 407,000 3、劳务报酬应纳税所得额的计算 (一)以个人提供劳务取得已含税的劳务报酬(即税前劳务报酬)所得计算个人所得税 1、应纳税所得额的确认 1.1 含税劳务报酬收入未超过4000元的,应纳税所得额=含税劳务报酬收入-800; 1.2 已含税劳务收入超过4000元的,应纳税所得额为已含税劳务收入乘以(1-20%)。 2、应纳税所得额的计算 应纳税所得额等于应纳税所得额乘以适用税率减速计算扣除额 注:根据应纳税所得额核对适用税率和速算扣除数 (二)个人提供劳务所得取得免税劳务报酬(即税后劳务报酬)的个人所得税的计算 个人为企业提供劳务时,双方约定的劳动报酬更多的是税后支付,即企业支付给个人的劳动报酬为个人的税后收入。因此,企业必须将税后收入转为税前报酬。企业成本费用按税前报酬列示,同时代扣代缴个人所得税。 由于在计算个人所得税时扣除了劳务报酬,增加了应纳税所得额,计算得到免税劳务报酬所得对应的税率表(注意这是所得额,不计税所得额),税率表如下(表2): 表2 单位:元 未税级 劳务报酬所得税率(%) 速算扣除折算系数(%) 1.未超过3360元的部分为零 2.超过3360-21000元的部分20084 3.超过21,000元至49,500元的部分 30200076 4、超过4.95万元的部分 40700068 1、已含税劳务报酬收入折算情况 1.1 已税收入折算为已税劳务收入的计算公式如下: 含税劳务报酬收入=不含税劳务收入/(1-20%)-200 1.2 含税所得3360元以上折算为含税劳务收入的计算公式如下: 含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入-速算扣除数)/折算系数 注:请按表2中相应的量确定公式中的数据。 2、应纳税所得额的计算 2.1 方法一:已含税的劳务报酬收入按上述公式折算,按表1的税率计算应纳税额,见上文。 2.2 方法二,按表2分步计算 2.2.1收入不含税不超过3360元 第一步,根据《不含税所得》表2中相应数据计算应纳税所得额,计算公式如下: 应税收入=(不含税收入-800)/(1-税率) 第二步,根据应纳税所得额查询表1中相应数据计算应纳税额,计算公式如下: 应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率(按表1相应数据计算) 2.2.2 税前收入超过3360元的: 第一步,根据《不含税所得》表2中相应数据计算应纳税所得额,计算公式如下: 应纳税所得额等于(不含税所得的扣除计算扣除额)乘以(1-20%)/换算系数 第二步,根据应纳税所得额查询表1中相应数据计算应纳税额,计算公式如下: 应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减免计算扣除额 举例说明:我们采用以上两种方法计算个人提供劳务所得的个人所得税,验证公式的正确性。 根据表2,税后收入8000元对应适用税率为20%,速算扣除数为0,折算系数为84%;税后收入3万元对应适用税率30%,速算扣除数为2000购置车辆企业所得税怎么算,折算系数为76%。 按方法1计算 张三的税务情况 含税劳务收入=(不含税劳务收入-速算扣除数)/折算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元 应纳税所得额等于 9523.81 减去 9523.81 乘以 20% 等于 7619.05 应纳税额等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81 查计算:税前收入9523.81,应交个人所得税1523.81 税后收入=9523.81-1523.81=8000元,与本例一致。 李四的纳税情况 含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入-速算扣除数)/折算系数 =(30000-2000)/0.76=36842.11元 应纳税所得额等于36842.11减去36842.11乘以20%=29473.69 应纳税额等于29473.69乘以30%减去2000等于6842.11 查计算:税前收入为36842.11,应交个人所得税为6842.11 税后收入=36842.11-6842.11=3万元,与本例一致。 按方法二计算: A的税务状况 应纳税所得额等于(不含税所得的扣除计算扣除额)乘以(1-20%)/换算系数 应纳税额等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81 B的税务状况 应纳税所得额=等于(不含税前扣除)乘以(1-20%)/换算系数 应纳税额等于29473.69乘以30%减去2000等于6842.11 与方法1的计算结果一致,证明两种方法均适用。 以上就是小编为大家整理的相关知识。相信大家通过以上的知识已经有了一个大概的了解。如果您还遇到更复杂的法律问题,欢迎登录华法网在线咨询律师。 |
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