新三板自然人企业外方出资者问题的批复及应对办法！

新三板自然人企业外方出资者问题的批复及应对办法！

情形一：境内法人股东

A公司为B公司100%的直接控股股东，2019年度从B公司分红1000万元，该等股东取得的股息红利免征企业所得税。

参考：

一、《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列所得为免税所得： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资所得。

二、《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间取得的股息、红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项、第（三）项所称股息、红利等股权投资收益，不包括居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的。投资收益。

情况二：境外自然人股东

自然人A为新加坡籍人士，同时也是外资B公司的股东，2019年收到B公司的股息1000万元，暂免征收股息个人所得税。

提示1：

不要简单地认为，如果我改变国籍成为中国公民，就可以享受外国股东的免税优惠。

提示2：

派息的公司为外资公司，外资比例必须超过25%，用境外资金回流境内的公司为外商投资公司。

参考1：

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：

2.以下收入暂免征个人所得税

（八）境外个人从外商投资企业取得的股息红利收入。

参考2：

《国家外汇管理局综合司关于中国自然人作为外商投资企业外国投资者取得境外永久居留权有关问题的批复》（汇综复〔2005〕64号），中国公民在境外取得永久居留权取得境外永久居留权投资设立企业，参照现行对外直接投资外汇管理规定执行。中国公民在取得境外永久居留权前在中国境内投资设立的企业股东分红企业所得税怎么算，不享受外商投资企业待遇。

情景三：境内新三板自然人股东

自然人A为上市公司B（新三板）股东，持股时间超过1年。2019年收到B公司分红1000万元，分红免征个人所得税。

参考：

财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会公告2019年第78号 《关于继续对全国中小企业股份转让系统上市公司股息红利实施差别化个人所得税政策的公告》 :

现就继续对全国中小企业股份转让系统上市公司（以下简称“上市公司”）的股息红利实施差别化个人所得税政策公告如下：

1.个人持有上市公司股票1年以上的股息红利暂免征收个人所得税。

持有上市公司股票时间不足1个月（含1个月）的个人，其股息、红利应全额计入应纳税所得额；1年）股东分红企业所得税怎么算，暂减50%的股息收入计入应纳税所得额；上述所得一律按20%的税率征收个人所得税。

本公告所称上市公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持有期限是指自个人取得上市公司股票之日起至股票转让交割前一日止的持有期限。

情况四：境内自然人股东

王先生现为中国籍，为某公司股东。2019年派息1亿元。股息收入应预扣的个人所得税是多少？

回复：

代扣代缴税金=亿元*20%=2000万元

参考1：

《个人所得税法》规定利息、股息、红利所得征收个人所得税，适用比例税率为20%。

参考2：

（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税的通知》：

扣缴义务人将本应属于纳税人的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来账户分配到个人名下，所得所有者有权随时提取。在这种情况下，代扣代缴义务人将利息、股息、红利收入分配到个人名下时，视为收入的支付，个人应缴纳的个人所得税按规定代扣代缴。税收法规和时间。

情形 5：独资或合伙股东

个人独资企业、合伙企业对外投资返还的利息或股息、红利，不计入企业收入，单独作为个人投资者取得的利息、股息、红利收入。计税项目计算缴纳个人所得税。

参考：

根据国家税务总局关于贯彻落实《个人独资企业和合伙投资者个人所得税征收规定》的通知（国税函[2001]84号）第二条的规定，个人独资企业、合伙企业投资者取得的利息、股息、红利不计入企业收入，单独作为个人投资者取得的利息、股息、红利收入，个人所得税按照“利息、股息、红利所得”的计税项目计缴。以合伙企业名义对外投资及利益分配的，

情况六：海外公司股东

外商投资企业向境外投资企业分配的股息红利，代扣代缴20%的企业所得税，优惠税率为10%，适用双边税收协定约定的税率。

参考：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：股息、红利等股权投资收益，除国务院财政、税务机关另有规定外，收入的实现应当在被投资单位作出利润分配决定时确认。

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按百分之十的税率征收企业所得税。（注：投资者所在国家（或地区）与我国签订的有关税收协定中适用税率低于10%的，按协定低税率征收）