一年一度企业所得税汇算清缴的时候了，您清楚吗？

一年一度企业所得税汇算清缴的时候了，您清楚吗？

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴时间。企业所得税汇算清算时弥补亏损有两个优先原则。你知道吗？

“同时到期的亏损先发生后弥补”的原则

补上年亏损的原则，“到期先补”这个道理大家都很熟悉了。总局公告2018年第57号规定：“纳税人补缴以前年度亏损，应当遵循“先补后补，先补后补”的原则。” ”

57号公告引入了新的往年亏损补足原则——同时，到期亏损先补足。

弥补以前年度亏损，按照到期同时弥补的原则。什么情况下会出现“同时到期的亏损”？

例子：

企业A于2018年获得高新技术企业资格，无论其2013年至2017年是否获得高新技术企业资格，其2013年至2017年未收回的亏损允许结转以后年度弥补。最长结转期限为10年。. 因此，2013年的亏损可以用2014年到2023年的收入依次弥补，以此类推，2014年的亏损可以用2015年到2024年的收入依次弥补……假设A公司2019年不再具备高新技术企业资格，到2024年不具备高新技术企业资格的，2019年发生的亏损只能在2024年之前的5年内予以弥补。

2024年将出现“同时到期的亏损”：2014年亏损可补10年2024年到期，2019年亏损只能弥补5年2024年到期.

如何理解“先亏后补”的原则？

接上例，假设A公司2024年盈利，有应纳税所得额，按照“同时到期的亏损先补”的原则，先补上已经发生的亏损2014年的亏损，再弥补2019年的亏损，而不是弥补2015年的亏损。这个原则有利于企业用以后年度的利润来弥补以前年度的亏损企业在下一年度有盈利时尽量在税前减税，以最大程度地享受亏损税收抵免优惠。

同样，在疫情期间，2020年受疫情影响较大的交通、餐饮、住宿、旅游、电影五大行业中困难行业企业亏损的最长结转期从5岁至8岁。其亏损追回也遵循“同时到期的亏损先发生后弥补”的原则。

“先限期追回损失，再无限期扣减”的原则

与2014年版企业所得税申报表相比，2017年版企业所得税申报表修改了应纳税所得额的计算顺序。2014年版申报中，第23行“应纳税所得额”=第19行“税后调整后收入（13-14+15-16-17+18）”-第20行“扣除所得（填A107020）”-第21行《抵扣应纳税所得额（填A107030）》——第22行“弥补以前年度亏损（填A106000）”亏损企业所得税怎么算，修改为：第23行“应纳税所得额”=第19行“纳税调整后所得（13-14+） 15-16-17+18)”-第20行“收入扣除（填A107020）”-第21行“弥补上年亏损（填A106000）”-第22行“扣除应纳税所得额（填A107030）” , 这里的修改也会影响A106000《企业所得税补缴亏损表》第二栏“可收回亏损收入”的计算结果。计算顺序调整后，纳税人当期有可以抵扣的应纳税所得额亏损企业所得税怎么算，同时有以前年度亏损需要弥补的，须先用调整后的收入弥补亏损上年亏损，弥补亏损后的余额冲减上年亏损。创业投资企业的可抵扣应纳税所得额。具体体现的原则是：有限的亏损先补，无限的抵扣在后，尽可能用下一年的利润弥补上年的税前亏损，

最后提醒大家注意：国外收入可以弥补国内往年亏损

国家税务总局公告2018年第57号规定，A106000企业所得税补缴亏损表第10栏“上年亏损弥补本年收入-境外所得弥补”：纳税人选择使用时境外收入弥补境内以前年度亏损的，填报当年（报告期）境外收入弥补的亏损额。由此可见，企业如果有境外收入，可以用境外收入弥补国内往年亏损。