企业所得税税率和税负的区别，你看懂了吗？

企业所得税税率和税负的区别，你看懂了吗？

所得税分为三类：综合所得、营业所得和资本利得。这三种收入以不同的方式和不同的税率征税。

综合收益可能是大家接触最多的，包括工资薪金、劳动报酬、稿酬、版税。税率3%至45%，七级超累进。

营业收入对个体经营者、独资企业和合伙企业赚取的利润征税。这些实体不是法人，不缴纳企业所得税。收入直接渗透到个人税收中。税率为5%至35%，五级超额是累进的。前面我们解释过，明星和网红主要靠这样的实体来避税，通过批税来杀四方。

资本利得包括利息、股息、股息、物业租赁收入（如租房）、财产转让收入（如卖房）、附带收入（如中彩票头奖，附带收入实际上不是资本利得） ，暂时放在一起吧），税率都是20%，不是累进的。

我们要讲的是前两个，综合收益和营业收益。一种最高税率为 45%，另一种最高税率为 35%。众所周知，企业所得税税率为25%。那么，可以说个人税负远高于企业税负吗？

一、税率和税负

首先，我们需要了解税率和税负的区别。

大家都知道，税率是用来根据计税基础计算税额的比率。税收负担是多少？

税负等于税额除以收入。请注意，分母不是利润也不是应税收入，而是收入。我们有时喜欢把它混合起来。我们表述的时候，税负等于税率，其实是错误的。

当我们计算税款时，有许多收入扣除。扣除杂项后，最后乘以税率纳税。因此，一般来说，税负的价值低于税率的价值。

例如，企业所得税按利润乘以25%征税，利润等于收入减去成本费用，税负必须低于25%。

市场上大多数公司的利润率不超过10%。如果按10%计算利润，企业所得税负担等于10%乘以25%，等于2.5%。只要知道利润率，就可以算出税负是多少。

税务机关正在开展“以数字治税”，依靠大数据筛查偷税漏税。系统中的一个重要指标是预警税率。各行各业都有一个大致稳定的税负，大家可以看看这张表：

企业所得税税率基本在1%到2%之间。如果贵公司的税负明显低于行业平均水平，系统会自动提醒您，您将成为税务机关的重点对象。同样，还有增值税之类的东西。

说完企业所得税，我们再来看看综合所得税。

同样，应纳税额值远低于税率值。

以工资为例，扣除社保和公积金后，专项附加（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养费），有的扣除，还有不，它们被跳过），扣除完成后，扣除基本扣除费用。

在税法理论中，基本扣除被认为是人们只要还在呼吸就必须拥有的基本费用。可以在税前扣除，每年可以扣除6万。

以上全部扣除，然后按照税率表缴纳税款。

（我接下来说的工资收入，都是从社保基金中扣除的，不管年终奖金的特殊计税政策还是特殊附加扣除，因人而异。）

如果你的年薪是96000，扣除60000基本扣除后，只需要交税36000，税率3%，税1000元左右。税负就是把这千元除以9.6万的收入，也就是1.13%。

同理，年薪20万，最高税率10%，税负计算为5.74%。

年薪30万，最高税率20%，税负10.36%。

年薪70万，最高税率30%企业所得税税负怎么算，税负19.87%。

年薪200万，最高税率45%，税负34.55%。当收入无限高时，税负无限接近45%。

2. 谁负责税负？

这只是一个理论数字。现实中，年薪上百万的上市公司或金融公司的高管更多时候会做出一些税务安排。

公司在税收洼地注册关联企业，通过关联企业支付工资，享受当地退税。很多地方对高管个人退税都有这种政策，叫做特殊人才奖励等，返还金额通常是当地留存部分的80%左右。

对于所得税，中央和地方政府分为六个或四个帐户。40%的地方储备，省市县内部切蛋糕。一般来说，税收洼地是那种穷的地方，所以要靠特殊的税收政策来招商。对于这样的地方，通常所有所得税都在当地保留，省市不再征收。

因此，假设当地留存部分不上缴，如果按当地留存的80%计算，那么个人税可以退还的比例为40%乘以80%等于32%。

这里有一个问题，高管们是否必须为他们获得的退税收入纳税？

要交，这是附带收入，要交20%的税。俄罗斯套娃属于是。

这样一来，就相当于25.6%的回报。和上一个年薪200万的例子一样，实际税负从34.55%下降到25.7%，下降了近10个百分点。

很多券商和基金公司都会做这种税务安排。起初只是为高管避税，但也有利于员工。我在证券公司的时候，公司做到了，在青海注册了公司，享受了退税。但是，在注册成功之前，我就辞职了。

现在让我们比较综合所得税负担和企业所得税负担。我们可以看到，除非年薪在10万以下，否则税负确实更高。即使考虑到公司在分红后还要缴纳资本利得税，即公司缴纳25%的企业所得税后，分红给股东，股东还要再缴纳20%的“利息红利和股利”税（上市公司另说），如果以公司收入为分母，税负仍低于综合所得税。

而且企业所得税的各种减免、退税、很多税收优惠，再加上很多人钻了空子，一堆打不过的企业被包装成高新技术企业享受优惠税率，疯狂加码扣款，公司盈利。亏损和避税等，导致企业所得税名义税率为25%。纵观全局，你会发现整体税率连13%都达不到。

综合所得税不同。通常，只有个别金融机构的高管和员工才能享受税收优惠，普通人很难逃脱。根据西南财经大学中国家庭理财调查研究中心的调查数据，平均月收入在8000-38500元的人群占工资人口的8.4%，但他们贡献了工资的58%税。

与大家的想象相反，真正缴纳工资税的人很少。

官方并没有在统计中公布有多少人缴纳了工资和个人税，但在一些演讲和演讲中偶尔可以看出端倪。2011年，时任财政部税务司副司长的王建凡在新闻发布会上给出了一个数字：2400万人。2015年，全国政协委员、财政部财政科学研究所（现中国财政科学研究院）原所长贾康说，中国有2800万人纳税，占总人口不到2%。这些年过去了，如果翻一番，最多有6000万人要交工资和个人税。

纳税人这么少，只能说一个税可以调节收入分配。

贫困人口达不到门槛，工资收入中的高收入群体享受税收优惠。富人的收入主要来自资本收益。毕竟，税收负担落在了中产阶级身上。

回到主题。虽然我们对比了企业所得和个人综合所得的税负，但这种对比没有意义，因为这两种所得不属于同一轨道。

众所周知，除非是一直靠融资烧钱的公司，否则公司主要从赚取的净利润中给员工发工资，有的公司还会设置与净利润挂钩的奖金。比例、奖金发给员工，企业所得税是公司的一项费用，从该税项中扣除的利润总额就是净利润。

有企业收入，才有工资薪金收入。两者的关系是纵向的，而不是横向的。因此，仅横向比较税率和税负是不偏不倚的。

3、营业所得税

然后将企业所得税税率与企业所得税税率进行比较。

很多人不知道，企业所得税率曾经是33%。您应该能够理解为什么营业收入的最高税率为 35%。营业收入也是针对企业的（个体户算半个企业），但是是非法人企业，企业所得税针对的是法人企业。利润达到一定数额后，两者的税率差不多。

但2008年后，企业所得税税率降至25%，营业所得税税率保持不变。

但另一方面，营业收入只征税一次，与公司不同。缴纳企业所得税后企业所得税税负怎么算，向股东支付股息，然后缴纳“利息股息收入”税的 20%。如果以利润为基数，实际税率相当于25%+(1-25%)×20%=40%。

此外，营业收入与综合收入相同，可扣除专项附加，基本扣除6万元。利润扣除后计算税金，实际税负较低。还有，别忘了，营业收入也能找到批收的大杀手。

所以，总的来说，营业收入的税收负担是相当不错的。

4.总结

综上所述：

1、计税依据不同时，不直接比较税率，而是看税负；

2、企业收入与个人工资薪金收入存在纵向关系，不方便直接比较税率和税负；

3.中产阶级的个人税负确实很高。

前面讲税负的时候，我们没有把社保算进去。事实上，社会保障也具有税收的性质，无论是针对个人还是企业。稍后我将在单独的问题中讨论它。

另外，看《增值税基本法》第一期的人也不多。我必须强调它是基础章节。增值税是中国最大的税种。只要谈税，就离不开增值税。税收的话题未来会逐渐扩大，但基础内容不可能每次都从零开始普及。如果您还没有阅读或完成该问题，以后可能很难阅读一些新内容。建议化妆。