?个人所得税申报风险与防范（2016.10.12）

?个人所得税申报风险与防范（2016.10.12）

?个人所得税申报风险及防范

一、人员信息风险及防范

纳税人的基本信息是个人所得税申报的依据。个人信息不完整、不准确会影响纳税人享受特殊附加扣除政策、纳税申报和汇算清缴生物津贴申报个税，甚至产生涉税风险。

（一）纳税人的真实性是否准确。

要求：全申报

风险：多报或少报

预防：如实填写报告

1、多报人员

扣缴义务人数量虚报（虚名单、虚工资现象），个人申报个人税与缴纳社保人数差距较大，将高工资分解为达到少缴个税目的或实行个税申报制度 申报的工资薪金与企业所得税年度报告中申报的工资薪金存在较大差距，以达到少缴企业所得税的目的。

案例一：近日，广东省某市税务局稽查局根据上报信息对一家生产企业进行税务稽查，通过核对“账户与账户”的差异，核实该企业冒用他人身份信息。实际情况”，并审查工资和支出数据。以人事列明、工资明细的方式，规避了代扣代缴义务，偷逃个人所得税20万元以上。因此，该局决定追缴税款，处以滞纳金，并依法对企业处以40万元以上的罚款。企业给声誉和税收信用评级带来损失。

2. 少报员工

扣缴义务人以人少为目的，达到少缴个税或隐瞒人数的目的，达到小微企业标准，享受小微企业所得税优惠政策。

小微企业标准：2019年1月1日至2021年12月31日，按照“从事国家非限制性和禁止性行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元，员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元等三个条件。

优惠政策：不超过100万元的部分，减免25%计入应纳税所得额；100万至300万的部分，减免50%计入应纳税所得额：

提醒！！为了少交企业所得税，目前有些单位总是单独申报老板或长期只为1、2名员工申报个人税。

（二）纳税人信息是否准确。

要求：如实填写表格

风险：信息不准确导致申报异常

预防：仔细检查

1. 姓名和身份证。

一般是没有问题的，否则验证是不会通过的。

如果超过一个人，公安会解决，并去大厅归档。

生词等问题，到大厅白名单解决。

无法解决的特殊问题由税务机关处理。

2.进出时间

实事求是或报告例外

进场时间提前扣除更多基础扣除

入职时滞没有基础扣除

未填写辞职时间扣5000

例2：单位申报个人所得税时，发现部分人员5000元/月基本扣除未扣除，导致多缴个人所得税。仔细查询个人信息后发现，这部分人员的入职时间是在申报期之后，系统比较默认无基本扣除

例3：某单位7月份新入职员工，由于入职时间在系统中设置为1月1日，员工将额外扣除6个月基础扣除额5000元，导致纳税减少。

3. 电话号码

需要提供个人号码，以方便事项的解决和核实。

现状：目前发现部分单位申报表中的个人电话号码与本人真实电话号码不一致。

影响：我们在汇算清缴、核实事项过程中无法联系纳税人，影响纳税人汇算清缴，甚至可能导致纳税人多缴税款或产生涉税风险。

4. 就业类型

证券保险行业的劳动关系尤其要注意，关系到基本扣除等项目的连续性。一般雇佣关系选择员工，一般劳务选择他人。

注：从事保险营销和证券经纪业务的个人计算个人所得税所得收入不包括增值税，开具发票过程中依法缴纳的地方税金及附加，以及业务发展费用，允许扣除，然后按累计预扣税款计算。与工资薪金计税方式类似，有附加扣除、专项附加扣除等项目。

5.特殊人群要注意

指年龄在65周岁以上，低于法定就业年龄（一般为18周岁）的人员。这部分人员是重点核查的主要对象。

注：退休金不属于劳动所得，无需缴纳个人所得税；但养老金以外的收入需要申报缴纳个人所得税；退休后再就业取得的劳动所得，年收入超过6万元的，需要缴纳个人所得税。

（三）专项附加扣除信息是否准确

建议：纳税人下载APP并填报，扣缴义务人风险小，有利于纳税人日后年度个人所得税清缴。

1、用人单位必须准确，否则无法将专项附加扣除信息发送给正确的用人单位。如果您发现自己从未在组织工作过，您可以在APP中进行投诉，以防止您的信息被冒用。通过系统导入专项附加扣除信息，不会发现信息被冒用，有利于保护纳税人自身权益。

2、配偶及子女身份信息的准确性，关系到子女教育专项附加扣除能否足额享受。

3、父母身份信息的准确性，关系到能否享受赡养老人专项附加扣除。

4、共同赡养人身份信息是否准确，关系到我能享受多少老人赡养人专项附加扣除。

5、配偶身份信息是否准确，关系到住房贷款和大病医疗加计扣除的合理性，是否充分享受税收优惠政策。

注：个人、配偶、子女、父母身份信息将在后台交叉比较。通过公安、民政、教育与申请人信息匹配，如发现疑点，将送核实。纳税人的身份证号和每个这个关系不能随意填写，不匹配的数据将被核实。

二、收入信息风险及防范

要求：所有工作人员如实、准确、全面地报告

风险点：

1、本单位员工工资长期为0元或1元，其他数值低于5000元，明显未如实申报。

一般情况下，一个企业应该有一定的人员，所以会有一定的劳动补偿费用。如果人员工资长期为0元或1元，就会被怀疑存在皮包公司虚开发票，或者偷逃个税的行为。结合开具发票等业务运行数据，由税务部门重点关注，纳入日常工作。监控对象。

2、部分规模较大或经营状况较好的单位长期纳税申报为0元，明显不正常。

税务机关将依托金税三期系统中的行业信息和征管数据，对企业可能存在的税收问题进行分析，更加严谨准确。常见的方法是虚增工资和阴阳工资。一经发现，将面临征税、滞纳金和罚款，并可能面临巨额刑事责任。

例4：2011年新三板公司列明应付工资5,013,120.00元，其中员工2,779,470.00元，销售及相关人员714,500.00元，外勤人员1,519,150.00元。

检查发现，现场工作人员在账上支付的工资121.14万元，没有签字记录、转账凭证，也没有有效的开具凭证。对无有效支付依据的多栏工资1,211,400.00元的工资，应补缴企业所得税302,850.00元。

3、个人纳税申报系统申报的工资薪金与企业所得税年报申报的工资薪金存在较大差距。有些员工已经支付了工资，但没有为所有员工进行完整的纳税申报。

注：目前我分公司下属的部分企业发现所有员工未足额申报，导致个人所得税和企业所得税少缴风险较大。我们还为部分企业电话核实了相关情况。

4、自然人股东长期借款，尚未扣缴税款。

注：法人企业个人消费支出和投资企业借款管理。投资者本人、其家属及相关人员的相应收入按照《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理工作的通知》执行（财税[2003]158号），并按照“利息、股利、股利所得”项目征收个人所得税。即使看似不利益相关者，征税机关也可以通过推理将其确定为利益相关者。

5、年末公司不对自然人股东的股息代扣代缴税款。

例5：公司向股东A派发股息100万元，但未代其缴纳个人所得税。A直接分红100万元。一日查出，需由A交税，需吐出20万元交税；企业应扣缴税款，但不得扣税，按未扣税额的50%以上至3倍以上的处罚。罚款，即10万元至60万元的罚款。事实上，对于企业来说，分红100万元，无论是否缴纳税款，总支出都是100万元。投机取巧，最后至少还要多付10万元，不好。

6、存在向员工提供福利、补贴、津贴等，但未计入工资、薪金申报纳税的情况。

注：根据个人所得税法规定的原则，给予个人的利益，无论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前，我们原则上不对集体享有的、不可分割的、非现金的福利征收个人所得税。但单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，以及国家法定节假日加班工资2倍或3倍的加班工资，应缴纳个人所得税。

7、有被聘用但未申报个人所得税的退休人员和临时人员。向外部人员支付的劳务费虽已扣缴个人所得税，但未申报个人所得税。

规定：纳税人逾期不缴纳税款，扣缴义务人逾期不解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还应当征收自逾期缴税之日起，按日缴纳逾期税款。5/10,000 滞纳金

8、部分企业擅自变更个人纳税申报的税目，如将“工资薪金所得”改为“股息红利所得”或将“股息红利所得”改为“工资薪金所得”等，等现象。

9、年终一次性奖金按规定只能享受一次，部分单位已发放未申报。

注：根据《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》（财税[2018]164号）：居民个人领取年度一次性奖金，12月31日前，2021年不计入当年综合收益，年度一次性奖金收入除以12个月所得金额，根据本通知所附按月折算后的综合所得税税率表，确定适用税率和速算扣除，居民个人获得年度一次性奖金，也可以选择将当年的综合所得纳入计税，但不得申报个人所得税。

10、扣缴义务人在填写报关单时可随意添加免税项目。在目前的情况下，大多数人都没有免税物品。免税项目符合个人所得税法规定的，方可填写。

注：与工资薪金相关的免税主要包括按照国家统一规定发放的补贴和津贴；按照国家统一规定发给干部职工的津贴、退休福利、退休工资、退休工资、退休生活津贴；养老金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助）。

11、其他免赔项目的填写要求是标准化的，不仅要填写项目的数量，还要填写其他扣除项目的内容。不是所有的都可以填进去。

注：在实践中，我们发现有的单位填写党费、年金等其他项目，是不可接受的。党费不是扣除项目；年金有专门的栏目填写。

12、申报收入数据随意处理，申报数据不实。比如，三险一金、基本扣除等，都是先从收入中扣除的。

注：收入申报要求属实，部分单位对政策存在误解。申报收入时，填写了三险一金和基本扣除的扣除数字，导致扣除项目重复计算，少缴税款。

三、申请过程中的注意事项

1、尽量签订三方协议，确保及时申报和扣除。

2. 申报前系统设置中的计税一般设置为在线计税模式，以防止因申报软件中数据不完整而导致的计税错误。

3、建议纳税人在APP上填报个人专项附加扣除信息。扣缴义务人在计算税款时应记得（每次）下载专项附加扣除信息，以防止专项附加扣除遗漏，导致计税不准确。精确的。

4、申报完成后的备份数据要保存在第三方介质中，防止因硬盘损坏造成数据丢失，后续数据恢复和补充难度很大。

补充：责任和问责

扣缴义务人未履行扣缴义务的，需承担法定义务并接受处罚。扣缴义务人的责任类型可分为经济责任、行政责任和刑事责任。

经济责任：扣缴义务人未按时缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，自缴纳之日起，按日罚款5/10,000元。到期。

行政责任：扣缴义务人未在规定期限内向税务机关报送代扣代缴、代收代缴纳税申报表及相关资料的，由税务机关责令限期改正，并可以处2000元以下的罚款。; 情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人、扣缴义务人逾期不缴纳或者少缴应当缴纳或者应当解除的税款，被税务机关责令限期缴纳的生物津贴申报个税，税务机关逾期不缴纳的时限，税务机关应当依法采取强制执行措施，追缴不应当缴纳的税款。除已缴纳或者少缴的税款外，可以处未缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；扣缴义务人应扣缴未扣缴或者应征未征税款的，税务机关向纳税人追缴税款的，由扣缴义务人处50%以上不超过50%的罚款应扣缴但未扣缴或者不征收的税款的三倍以上。

刑事责任：扣缴义务人擅自伪造、变造、隐匿、毁损账簿、会计凭证，在账簿上多列支出或者遗漏、少报收入，经税务通知后拒不申报或者虚假申报当局。纳税人不缴纳或者少缴代扣、代缴的税款，数额占应纳税额百分之十以上，超过一万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役。 ，并处逃税金额的10%。处五倍以上五倍以下的罚款。