国家税务总局关于小型微利企业所得税征管问题的公告(图)

国家税务总局关于小型微利企业所得税征管问题的公告(图)

国家税务总局

关于征收管理小微企业所得税优惠政策的公告

国家税务总局公告2022年第5号

为贯彻落实党中央、国务院关于实施新税费结合支持政策的决策部署，支持小微企业发展，落实小微企业所得税优惠政策现就征收管理有关问题公告如下：

一、符合财政部、国家税务总局规定的小微企业条件的企业（以下简称小微企业），可享受小微企业所得税优惠政策。 ——营利企业按照相关政策法规执行。

企业设立非法人分支机构的个税超过申报次数，应当计算总公司及其分支机构的职工人数、总资产、年度应纳税所得额，判断是否符合设立小微企业法人资格的条件。总计。

2.小??微企业无论是按照审计征收方式还是核准征收方式缴纳企业所得税，均可享受小微企业所得税优惠政策。

3、小微企业通过在企业所得税预缴清缴时填写纳税申报表，享受小微企业所得税优惠政策。

4、小微企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人员、年度应纳税所得额等指标暂按本年度至本期预缴申报所属期末进行判断。

5、对于不符合小微企业条件的企业，在年中预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断为符合小微企业条件的，减免税按本次预缴申报所属期末的累计情况计算。. 本年度上一期预缴的企业所得税不符合小型微利企业条件的，预缴的企业所得税可以在以后各季度应预缴的企业所得税中扣除。

六、企业在预缴企业所得税时享受小微企业所得税优惠政策，但在汇算清缴过程中发现不符合相关政策标准的，按照规定缴纳企业所得税。与规定。

七、小微企业所得税按季统一预缴。

按月预缴企业所得税的企业，在当年4、7、10月份预缴申报时，按照相关政策标准符合小微企业条件的，下一个预缴申报期调整为季度预付。一经调整，当年申报不变。

八、本公告自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于实施小微企业所得税普惠性减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）同时废除。

特别公告。

国家税务总局

2022 年 3 月 22 日

解释

关于《国家税务总局关于小微企业所得税优惠政策管理的公告》的解释

根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于征收和管理企业所得税优惠政策有关问题的公告》中小企业”（以下简称“公告”）。现在解释如下：

一、公告背景

为贯彻落实党中央、国务院关于实施新税费并轨支持政策的决策部署，财政部、国家税务总局印发《财政部、国家税务总局公告国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的通知》（2022年第13号）。号），进一步加大对小微企业的所得税优惠力度。为确保广大企业及时准确享受小微企业所得税优惠政策，尽可能保持征管业务的稳定，

二、公告主要内容

（一）什么是小型微利企业？

小微企业是指符合财政部、国家税务总局规定，可享受小微企业优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照财政部、国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（2021年第12号）和部公告执行财税总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的通知（2022年第13号），享受小微企业所得税优惠政策。未来如果政策调整，

（二）企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小微企业所得税优惠政策？

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业场所，应当累计计算缴纳企业所得税。 . 现行企业所得税制度实行企业所得税制，企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格的分支机构，应先汇总计算总公司及其分支机构的员工人数、总资产、年度应纳税所得额，再判断是否符合设立小额分公司的条件。和按指标总数计算的微利企业。.

（三）企业如何享受小微企业所得税优惠政策？

小微企业可在企业所得税预缴、清缴时享受优惠政策。享受政策时无需备案，填写企业所得税申报表相关栏目即可享受。通过电子税务局申报的小微企业，纳税人只需填写员工人数、总资产等基本信息，税务局将为纳税人提供自动识别、自动计算的智能化服务并自动申报，进一步减轻纳税人申报负担。

（四）企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小微企业所得税优惠政策条件？

企业在预缴企业所得税时，如果企业从事国家非限制性或禁止性行业，可以根据总资产、从业人员人数、应纳税所得额等直接判断是否为小微企业。本年度截至本期末。其中，总资产和员工人数按照相关政策标准中“年度季度平均”的计算公式计算，以截至本期末的季度平均数计算。

目前，小微企业的判断标准为：从事非限制和禁止行业，同时满足本期末总资产不超过5000万的季度平均水平元，季度平均从业人员不超过300人，应纳税所得额不超过300万元。今后如标准调整，其规定及计算方法将相应推演。一个例子如下：

例一、A企业成立于2020年，从事非限制、禁止行业。2022年各季度总资产、员工及累计应纳税所得额见下表：

分析：企业A在2022年预缴企业所得税时，判断其是否符合小型微利企业条件的具体流程如下：

综上所述，A企业一季度预缴企业所得税时，可享受小微企业所得税优惠政策；二、三、四季度预缴企业所得税时，不能享受小微企业所得税优惠政策。

例二：B企业成立于2022年5月，从事非限制、禁止行业。2022年各季度总资产、员工及累计应纳税所得额见下表：

分析：B企业2022年预缴企业所得税时，判断其是否符合小微企业条件的具体流程如下：

综上所述，B企业在二、四季度预缴企业所得税时，可享受小微企业所得税优惠政策；三季度预缴企业所得税时，不能享受小微企业所得税优惠政策。

（5）企业预缴企业所得税时，小微企业的减税额如何计算？

目前，小微企业年应纳税所得额不超过100万元，超过100万元但不超过300万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额????和 25%，并按 20% 的税率缴纳。公司所得税。如果以后政策调整，其规定和计算方法将相应推算。一个例子如下：

例3.企业C 2022年一季度不满足小微企业条件，二、三季度满足小微企业条件。一季度至三季度预缴企业所得税时，对应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。

分析：企业C在2022年一季度至三季度预缴企业所得税时，实际应交所得税及减税的计算过程如下：

综上所述个税超过申报次数，企业C在2022年一、二、三季度预缴企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，缴纳企业所得税5万元，分别为0元、25000元。

（六）小微企业所得税预缴年限如何确定？

为推进税收便利化改革，根据《国家税务总局关于合理简化纳税人申报缴纳数量的公告》（2016年第6号），自2016年4月起，营利企业统一实行季度预缴企业所得税。因此，按月预缴企业所得税的企业，如果在年中的4月、7月、10月的纳税申报期内提前申报，如果按照小微企业的标准判定为小微企业。根据规定，其纳税期限将统一调整为季度预缴。同时，为避免年内频繁调整纳税期限，《公告》