新手上路不用怕：工会经费企业所得税税前扣除问题公告

新手上路不用怕：工会经费企业所得税税前扣除问题公告

金融大王

大家好，我是新任财务人员小王。我公司已为工会拨款。领导告诉我，工会经费可以税前扣除。计算企业所得税时应该如何处理？

初学者不用害怕，跟我一起来了解一下工会费用税前扣除吧！

小微报税

扣除限额

企业拨付的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，允许扣除。

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条

哪些代金券可以抵扣？

一、工会组织出具的《工会经费收入专用收据》

政策文本

根据《国家税务总局关于企业所得税工会经费税前扣除凭证的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）：“根据工会法，根据财政部颁布的《中国工会章程和工会会计制度》，以及财务票据管理的有关规定，中华全国总工会决定自2010年7月1日起，使用财政部统一印制并加盖财政部票据监管章的《工会经费收入专项收据》，废止《工会经费拨付专项收据》。为加强工会经费税前扣除管理，现将工会经费税前扣除证明公告如下：工会经费，不超过工资总额的2%；工资企业所得税税前费用扣除怎么算，凭工会组织开具的《工会经费收入专项收据》在企业所得税前扣除。

2、在委托税务机关代收工会经费的地区，企业划拨的工会经费凭合法、有效的工会经费征缴凭证，也可在税前扣除。

政策文本

根据《国家税务总局关于税务机关代征企业所得税缴纳工会经费税前扣除凭证问题的公告》（国税总局公告2011年第30号） )：“自2010年1月1日起企业所得税税前费用扣除怎么算，由委托税务机关代为征收。在有工会经费的地区，企业拨付的工会经费也可以依法在税前扣除，且合法有效。收到工会经费。”

如何填写？

企业所得税年度汇算清缴中工会经费税前扣除时，所涉及的具体年度申报表为“4. 《职工工资支出及税收调整明细表》（A105050）第7行“工会经费支出”：填写纳税人当年的工会经费拨款及其核算、税收调整等情况如下：

（一）第一栏“账面金额”：填写计入纳税人会计成本的工会费用金额；

（2）第二栏“实际发生额”：在纳税人“应付职工薪酬”会计科目下，分析报告本年度工会费用的实际发生额。

（3）第三栏“减税率”：填写减税率（2%）。

（四）第五栏“税额”：按照税法规定填写税前允许扣除的金额。在第 2 列中填入三者中较小的值。

（5）第6栏“税收调整金额”：填写第1-5栏的余额。

例如

示例 1

2020年度，境内居民企业发生合理工资薪金100万元，计入成本费用的工会费用为6万元，实际发生的工会费用为5万元。税前允许扣除多少？

不超过总工资和工资（100*2=20000）2%的部分允许扣除。

示例 2

2020年，境内居民企业发生合理工资薪金100万元，计入成本的工会费用1.5万元。工会费用实际为人民币12,000元。税前可以扣除多少？

不超过总工资和工资2%（100*2%=20000）的部分允许扣除。计入企业成本的工会费用金额为15000元，工会费用实际金额为12000元。不足2万元的，允许按三者中较小的12000元扣除税前。