“买一赠一”企业所得税政策规定(组图)

“买一赠一”企业所得税政策规定(组图)

“买一送一”企业所得税政策

“买一送一”是商业零售企业常见的促销方式，那么企业所得税中的“买一送一”行为如何处理？2008年以前，没有文件明确规定买一送一所附赠的企业所得税是否视为销售额。因此，这个问题在实践中是非常有争议的。一种观点认为，赠与应视为对外捐赠，根据相关税收政策，应按销售额征税；另一种观点是：赠品的销售价格实际上包含在商品的销售价格中，但在合同和发票中并没有单独标明赠品的价格。礼品的售价仅与售价分开，为有偿礼品，应视为一套1月企业所得税怎么算的，配售或捆绑售卖，即以赠品的形式售卖商品，无需视作捐赠。由于缺乏明确的文件，税务机关往往采取第一种处理方式，即把“买一送一”的企业所得税视同销售1月企业所得税怎么算的，造成税收与会计的差异。2008年新企业所得税法实施后，为对接新旧企业所得税政策，国家税务总局印发了《国家税务总局关于认定企业所得税若干问题的通知》收入”（国税函[2008]875号），明确了企业所得税收入确认的若干问题。也为“

一、税法基本规定 国税函[2008]875号第三条：企业以买一送一相结合的方式销售自有产品的，不属于捐赠，销售总额金额应与每件产品的公允价值成正比，以分摊和确认每件商品的销售收入。

2. 政策解读与实例

1、根据国税函[2008]875号文件，实质是将企业的销售额分解为商品销售收入和赠品销售收入两部分，计算企业收入按相应费用缴纳的税款。该文件的关键是确定买一送一行为的性质。它属于两种销售行为的组合，但没有单独定价，而是一种销售行为和一种捐赠行为的组合。例如：企业采用“买一送一”的形式，销售A商品，价格为1000万元不含税（公允价值），成本为700万元；同时赠送B商品，同价不含税（公允价值）50万元，成本300，000元。企业“买一送一”应缴纳的企业所得税如何计算？

（一）确认A商品的收入：

①计算分摊比例(1000/(1000+50)*100%=95.2%

②计算待分摊销售收入1000*95.2%=952（万元，A商品销售收入=1000/1050*1000=952万元，A商品对应成本为700万元。

（2）确认商品B的收入：

①计算分摊比例(50/(1000+50)*100%=4.8%

②计算待分摊销售收入1000*4.8%=48万元，则B商品销售收入=50/1050*1000=48万元，B商品对应成本为30万元。

(3)企业应缴纳企业所得税=(952-700+48-30)*25%=67.5万元。

2、根据国税函[2008]875号，“买一送一”的企业所得税处理不视为销售，不属于《国家税务总局关于企业所得税处理的通知》。企业处置资产”（国税函[2008]875号）2008]828号文件列于视同销售确定收入。那么，“买一送一”的企业所得税监管是否会造成税收和会计上的差异？例如：超市是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2009年12月，推出节前促销活动。买大号棉袄，送同品牌小号棉袄，品牌大号棉袄采购150件，价格220元/件，小号采购22元/件，