国家税务总局推出“修订征收企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告）

国家税务总局推出“修订征收企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告）

为进一步深化“放管服”改革，落实“我为纳税人办实事、为纳税人办实事、方便群众办税”的工作要求有预缴的企业所得税怎么算，切实降低纳税人税负，国家税务总局近日发布了《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴纳税申报表（甲类）公告》（国家税务总局公告第20号）。 3【2021】）（以下简称《公告》）《季度）预申报纳税申报表（A类）》（以下简称《新报表》）进一步简化，自2021年4月1日起使用.本文从实际操作的角度，对新版报表进行分析有预缴的企业所得税怎么算，帮助纳税人快速、准确地完成申报。

一、新版报告的设计思路

近年来，国家税务总局积极贯彻落实党中央、国务院决策部署，会同财政部等有关部门出台了一系列企业所得税政策。同时，国家税务总局通过了《中华人民共和国企业所得税月（季）报税表（A类，2018年版）》完整列报表清单，并根据到政策调整。时间打通了政策实施的“最后一公里”，为全面宣传和政策落地发挥了积极作用。然而，另一方面，报表的频繁修改也在一定程度上增加了纳税人适应新报表的负担。一是形式需随政策变化调整，稳定性不高；第二，对于大多数纳税人来说，不相关的政策显示太多，准确性不够。为提高报表的稳定性，提高企业所得税预缴申报的便利化、智能化和个性化水平，国家税务总局启动了《企业预缴企业所得税预缴申报表审计征税行动办法》所得税，并简化表格格式”，并发布了新版本的报告。新版报告采用“分类报告”的设计思路。

二、新版报告的主要变化

新版报告在以下三个方面进行了优化，以更好地提升预付申报体验。

★（1）优化表单结构——声明更简单

新版报告取消附表《免税所得、抵扣所得、减免所得明细表》（A201010）和《所得税优惠减免明细表》（A201030），整合两个语句进入主表“中华人民共和国”。企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A型）”（A200000）。表格结构由“一主四附”缩减为“一主两附”，简化表格数量增加减少40% 大部分纳税人只需填写一张主表即可完成申报。

★（2）优化填表方式——表格更稳定

新版报表采用分类填写申报项目的方式。企业可根据《企业所得税申报项目目录》（以下简称《目录》）选择适用项目填写，缩短了填写时间，提高了申报质量，增强了申报的稳定性。形式。目前，《目录》已在国家税务总局网站“税务服务”栏目上发布。今后如有政策调整，申报项目一般会通过更新《目录》的方式进行调整，不会频繁修改表格。

★(3) 优化上报规则——数据更准确

A200000表新增“企业所得税实缴计算”栏目，帮助民族自治地方企业更准确地计算地方分摊企业所得税减免，降低填报错漏风险. 例如：

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示例 1

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新设立的企业在民族自治地方注册，符合当地企业所得税免征地方共享的优惠政策。2021年一季度实现营业收入1200万元，营业成本600万元，利润总额400万元，其中合格技术转让收入200万元。公司一季度初有员工300人，季度末有280人；季初总资产4000万元，季末总资产5000万元。在不考虑其他情况的情况下，企业新旧申报表的区别如下：

? 1、企业使用旧申报表申报时，需要填写3个表格（Form 1-Form 3）。

? 2、企业使用新版报表申报时，只需填写一张主表（表4）。

三、对新版报告的关注

除优化内容外，纳税人在填写新版报告时还应注意以下重要事项。

★(1)注意填写“附件”

支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额抵扣政策延长至2021年3月31日，企业有捐赠支出符合政策要求的，应选择“支持肺炎疫情“附加事项”中的新型冠状病毒感染”。用于疫情防控的捐款全额扣除”，并填写全额扣除金额。企业有可全额抵扣的扶贫捐赠支出的，应选择“扶贫捐赠支出全额抵扣”项目，填写全额抵扣金额。软件和集成电路企业在选择适用保单时应注意填写原保单或新保单。

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示例 2

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某集成电路企业从2014年开始实现盈利，开始享受线宽0.25微米（含）以下集成电路生产企业企业所得税减免政策。防控捐赠支出20万元，扶贫捐赠支出20万元符合全额扣除政策，无其他具体事项。企业在进行预付款申报时，应在“附加项目”部分填写3项，如表5所示。

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示例 3

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某集成电路企业自2021年起实现盈利，对线宽小于28纳米（含）的集成电路生产企业享受企业所得税减免政策。企业在进行预付款申报时，只需在“附加项目”部分填写“软件和集成电路企业优惠政策适用类型”，并选择“新政策”，如表6所示。

★（2）填写有关资产的折旧及摊销（扣除）事项

新版报表取消了原报表的固定行数，企业可根据《目录》选择相应项目填写。

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示例 4

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某制造企业于2021年1月购入一台机器设备，原值480万元。折旧于2021年2月计提，会计折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。税法规定最低折旧年限为10年，不考虑净残值或其他因素。公司选择享受“500万元以下设备电器一次性扣除”的优惠政策，2021年一季度报告见表7。

★（3）注意申报系统功能优化

一是为便利小微企业申报，保障小微企业充分享受优惠政策，申报系统持续为小微企业提供智能识别、智能计算、智能申报服务。微利企业享受优惠政策。对符合小微企业条件的纳税人，系统会自动带出优惠项目和金额，纳税人确认无误后即可申报享受。

二是对部分集成电路企业免征、民族自治区部分免征等优惠项目，申报系统可帮助纳税人自动计算或核对优惠金额，帮助纳税人进一步降低申报风险。

三是项目所在地建设企业总公司直接管理的跨区域项目部按规定预缴的企业所得税，申报系统将帮助纳税人自动代收并填报主表格“中华人民共和国企业所得税月度（季度）”）预缴税款申报表（A类）（A200000），第15行“特定业务预缴（征收）所得税金额”。