【实务】应纳税所得额和税率的乘积案例分析！

【实务】应纳税所得额和税率的乘积案例分析！

应纳税所得额是税法中的一个通用术语，是计算所得税的依据。一般来说，应纳税所得额是应纳税所得额与税率的乘积。

1. 什么是应税收入？

应纳税所得额是纳税人在一定时期内取得的全部应纳税所得额，扣除法定允许在该纳税期间扣除的各项费用后的余额。

1、不同的所得税有不同的应纳税所得额。我们生活中常见的所得税类型包括企业所得税和个人所得税。应纳税所得额如下：

(1) 企业所得税

应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额企业所得税最低起征点，扣除以前年度的非应税收入、免税收入、各项扣除和允许亏损后的总和。

公式为：应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-上年亏损

（二）个人所得税

居民个人的应纳税所得额为每一纳税年度的所得扣除费用及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除后的6万元起征点后的余额。

计算公式为：应纳税所得额=收入-6万元起征点-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

2、应纳税所得额不是应缴纳的税款，而是计算税款的依据。

所得税计算公式为：应交所得税=应纳税所得额*税率

2、案例分析

小王是一家国有企业的技术工人。2021年12月实际工资2万元，“五险一金”等专项扣除4500元企业所得税最低起征点，享受专项附加扣除3000元。没有其他收入减免等情况发生。

（一）应纳税所得额

12月应纳税所得额=20000-5000（起征点）-4500-3000=7500元

(2) 应交所得税

按综合所得适用3%至45%的超额累进税率计算，12月份应交所得税=7500*10%-210=540元