：建筑企业财务报表账务及报表调整的区别及处理程序3.1.1

：建筑企业财务报表账务及报表调整的区别及处理程序3.1.1

建筑业企业财务报表分析3

1 财务合并报表的定义

合并财务报表是反映公司总部（母公司）及其各子公司组成的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并报表以纳入合并范围的单项财务报表为基础，根据其他相关信息，抵销母子公司之间以及子公司之间的交易，并考虑特殊事项对综合报表。母公司。

2 纳入合并报表编制的条件和范围

合并范围的确定应当遵循实质重于形式的原则，以控制为基础确定控制范围。同一控制下的企业合并，是指在合并日参与合并的企业最终受同一方或合并前后的同一方控制，控制是长期的。母公司将其控制的所有子公司，无论其规模大小、经营业务或向母公司转移资金的能力有限，均纳入财务报表的合并范围。

3 正确理解建筑业合并报表涉及的调整和抵销

在日常编制报告的工作中，我们会遇到个别报表的审计调整、合并报表分录的调整、税务调整、抵销分录的编制等内容。编制真实完整的合并报表需要正确理解这些内容。：

3.1 正确区分会计与报表调整的差异及处理程序

3.1.1 会计调整 会计调整是从个别会计主体的角度，按照会计准则、税法及相关法律法规的要求，结合审计和实务的会计处理。对于建筑企业，可能涉及不使用已计提的工会经费和职工教育经费的处理，按实际收料确认收入与成本的差额，补税费，计提坏账，确认递延所得税其他应收款或第三方交易形成的应收款，按规定计提坏账，但未确认递延所得税资产调整。在会计上，固定资产采用加速折旧法计提折旧，税法规定按年平均计提折旧。需要确认但未确认为递延所得税负债的可抵扣暂时性差异、未完全支付的职工教育费用需要增加税前利润等会计调整。3.1.2 报表调整 报表调整主要是编制合并层次的会计分录。为账外处理，相应的分录需要一一录入合并工作底稿对应的报表项目，而不是录入总账系统。在证书中。

3.2 正确理解权益和损益项目的抵销

（1）在同一控制下取得涉及权益法调整和所有者权益冲销的长期股权投资，在未来继续编制合并财务报表时，按照会计准则，长期股权投资采用成本法核算的，调整权益法核算。因此，母公司长期股权投资报表中的项目金额为调整后的账面价值，然后将长期股权投资与子公司所有者权益项目的冲销分录和损益冲销分录依次准备。这两个抵销分录是因为从合并层面来看，母子公司是一个整体，所以他们需要被抵消。损益的抵销实际上反映了子公司利润的分配以及应确认的权益部分。详情如下（如涉及现金分红）。以上两个条目是我们在编制合并报表时最常见的两个条目，但在日常编制合并报表的过程中，对条目真正含义的理解还是存在一定偏差的。笔者将在这里进行详细的解释。上述两个条目是在合并报表级别理解和准备的：详情如下（如涉及现金分红）。以上两个条目是我们在编制合并报表时最常见的两个条目，但在日常编制合并报表的过程中，对条目真正含义的理解还是存在一定偏差的。笔者将在这里进行详细的解释。上述两个条目是在合并报表级别理解和准备的：详情如下（如涉及现金分红）。以上两个条目是我们在编制合并报表时最常见的两个条目，但在日常编制合并报表的过程中，对条目真正含义的理解还是存在一定偏差的。笔者将在这里进行详细的解释。上述两个条目是在合并报表级别理解和准备的：

（2）实务中，未反映损益调整的长期股权投资与所有者权益在实务中予以抵销，特别是在审计调整中。单个分录的简单合并，但母公司从子公司的角度准备抵销分录（假设有现金分红），关键是要理解准备的角度。关联交易的存在与第三方无关。以下是抵消条目的解释。借：股权资本公积、盈余公积、投资收益、少数股东损益、未分配利润（期初）、商誉贷：长期股权投资、少数股东损益 应付股本 股利从盈余公积中提取 ①本项中股本、资本公积和长期股权投资冲减的账面价值为合并日调整后的金额，其中资本公积也应计入按照占少数股东权益的份额计算。调整后的金额，这部分资本公积已计入少数股东权益，为明确区分少数股东权益份额，必须予以抵销 ②因为编制的抵销分录是从子公司的角度，无需按权益法调整长期股权投资的账面价值③支付股利，提取盈余公积，记录少数股东权益分配的利润去向。④利润分配方向，一部分为母公司控股股东分配，计入投资收益，一部分为少数股东分配，计入少数股东损益。实务中，少数股东损益以子公司扣除前利润及其份额为基础计算，包括分配现金股利。计入少数股东损益。实务中，少数股东损益以子公司扣除前利润及其份额为基础计算，包括分配现金股利。计入少数股东损益。实务中，少数股东损益以子公司扣除前利润及其份额为基础计算，包括分配现金股利。

4 合并财务报表的编制程序及应注意的相关问题

4.1 统一的会计政策和会计期间

统一母子公司的会计政策和会计期间。不一致的，应当分别编制和报告母公司采用的会计政策和会计期间。

4.2 收集和审阅合并报表前的信息

（三）采用与母公司不一致的会计政策及其影响金额。(4) 会计期间的说明与母公司不一致。(5) 纳入合并财务报表范围的子公司与母公司之间或子公司与子公司之间形成的内部交易信息，包括债权债务、购销、一般分包建造劳务、借款、利息（六）所有者权益变动及利润分配情况。（七）根据具体业务需要准备的其他材料。(5) 纳入合并财务报表范围的子公司与母公司之间或子公司与子公司之间形成的内部交易信息，包括债权债务、购销、一般分包建造劳务、借款、利息（六）所有者权益变动及利润分配情况。（七）根据具体业务需要准备的其他材料。(5) 纳入合并财务报表范围的子公司与母公司之间或子公司与子公司之间形成的内部交易信息，包括债权债务、购销、一般分包建造劳务、借款、利息（六）所有者权益变动及利润分配情况。（七）根据具体业务需要准备的其他材料。（六）所有者权益变动及利润分配情况。（七）根据具体业务需要准备的其他材料。（六）所有者权益变动及利润分配情况。（七）根据具体业务需要准备的其他材料。

4.3 检查和审查组合数据

4.3.1 核对资料核对报告期内子公司的增减情况，了解子公司增加的原因，据此确定合并日期或购买日期及合并期间；对于已丧失控制权的子公司，复核的丧失控制权期限一般为中期报告时间，便于数据确定。4.3.2 检查内部相关信息 （1）检查往来项目，主要涉及应收账款、应付账款；其他应收款、其他应付款；应收票据、应付票据；预付款项、预付款项和其他项目。(2) 检查交易项目。主要涉及主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、存货（已完工未结算、原材料等）、固定资产、无形资产、贷款、管理费用等项目。（3）核对现金流量项目，包括经营活动、投资和筹资活动的现金实际收支情况。(4) 集团外内部交易收入、成本和未实现利润的统计主要包括内部存货交易形成的内部利润和内部固定资产交易形成的内部利润。（5）检查子公司的外币财务报表折算是否正确（部分集团公司有分公司独立的外币外币报表，还要检查母公司范围内的折算数据是否正确）。4.4 以资产负债表为例，编制合并工作底稿。如上表所示，合并经审核的个别资产负债表、利润表、现金流量表、母公司和子公司所有者权益变动数据。工作文件; 并在合并工作底稿中汇总了母公司和子公司的单项财务报表各项目数据，以及单项资产负债表、利润表、现金流量表、现金流量表等各项目的合计金额。计算所有者权益变动表。

4.5 准备调整和抵消分录

（一）母公司个别财务报表调整、子公司个别财务报表调整：包括母公司考核重组调整、子公司资本公积和利润调整、子公司折算调整外币报表。（2）按照会计准则调整长期股权投资账面价值并编制股权抵销分录。(3)准备内部交易和内部交易的抵消分录。4.6 在合并工作底稿中输入调整和抵销分录，计算合并金额。以资产负债表为例，如上表所示，依次对每个调整分录和抵销分录进行编号，并按数字顺序输入。在合并工作底稿中，计算调整总额和抵销分录数据，完成合并财务报表。

5 如何提高财务报表编制质量

（一）统一会计准则，规范会计核算，明确各业务分部的会计分录和列报标准及附件，确保各业务分部在同一会计基础上编制报告。（二）提前做好决算、报表内容的预对账，如提前1个月核对与子公司、分公司、项目的往来情况，清理债权债务，核实权益变动情况。并督促合并范围内各会计主体做好自查自纠和内部审计工作，确保“账、账、账、账、账、内外账”的一致性, 并在会计期间及时发现自身问题并整改。提前关注会计政策和税收政策的变化，分析差异报告，准备好决算编制的基础资料。（3）提前与运营部、机械部、工程部等业务技术部门沟通，了解项目进度、产值完成情况、项目结算结算资料的编制、双清工作进展情况、降两金目标完成情况等，不仅是审计的准备工作，也是决算的准备工作和管理目标的完成情况.

作者：肖旭东胡秀梅单位：四川航天建设工程有限公司四川财经职业学院

建筑业企业财务报表分析4

在审计工作过程中，税务部门应认识到财务报表的重要性；在税务审计过程中运用财务报表分析方法，挖掘财务报表数据的潜在价值，全面掌握企业税务情况，反映税务审计工作质量。权威性。

一、税务审计问题

一、税务稽查各环节协调不到位。完善的税务稽查体系依次经过选案、审理等多个环节；各环节相互配合，形成税务稽查系统内的分工协作，共同完成税务稽查任务。理想化的税务稽查制度，以各环节的专业分工为基础，明确各税务稽查阶段的职责；各税务审计阶段之间存在相互监督关系。接受其他阶段的监督，在税务稽查制度中体现监督约束作用。可见，成熟的税务审计制度对审计人员的配置和各环节的衔接提出了更高的要求，但我国税务稽查体系的人员配置还不够到位，很多地区存在税务稽查人员不足的现象；税务稽查机构和人员职责范围大，既肩负着沉重的税务稽查任务，又执行监督任务，容易导致税务稽查工作不称职；进而导致税务稽查制度监管缺失、衔接不畅等问题。税务稽查岗位约束力薄弱直接影响税务稽查工作的公平公正。2.税务稽查案例选择问题。做好税务稽查案件的遴选工作，就等于税务稽查工作的成功开端。如果税务机关没有认识到税务审计选案的重要性，税务稽查选案阶段粗心大意，对税务稽查数据缺乏系统研究，导致税务稽查选案代表性和典型性不足，降低税务稽查工作的有效性。. 税务审计案例选择的关键是信息的获取和处理。税务机关在税务稽查选案阶段缺乏足够的信息支持，实质上反映了税收征管部门与稽查部门之间信息沟通不畅的问题。征管部门掌握辖区内企业的经营情况和所有企业的税务信息。如果不同税务部门之间的信息共享不足，税务稽查部门难以获得完整的经营情况和税务信息，税务稽查案件的选择缺乏依据。税务审计案例选择的质量。3.税务稽查执法问题。一些税务稽查部门在执法过程中存在违规行为。对标的企业作出税务判决后，未按规定填写申报表内容的；现场执法过程，应当填写执法报告。它将降低执法的规范性，为企业投机取巧创造有利条件。4.税务稽查执法问题。税务审计的执行不是税务部门的单方面行为，也与被执行企业的经营状况密切相关。税务机关管辖范围内的企业经营情况则不同。部分企业可能存在经营状况恶化、资金周转困难的现象，存在无法按时缴纳税款的客观条件，也给税务稽查部门处理带来困难。另一方面，一些被执行企业主观上否认，采取各种不正当手段拖延纳税，给税务稽查执法部门工作带来困难，导致税务稽查执法陷入困境。并且存在不能按时缴纳税款的客观情况，也给税务稽查部门的处理带来了困难。另一方面，一些被执行企业主观上否认，采取各种不正当手段拖延纳税，给税务稽查执法部门工作带来困难，导致税务稽查执法陷入困境。并且存在不能按时缴纳税款的客观情况，也给税务稽查部门的处理带来了困难。另一方面，一些被执行企业主观上否认，采取各种不正当手段拖延纳税，给税务稽查执法部门工作带来困难，导致税务稽查执法陷入困境。

2、财务报表分析方法

1.横向分析。财务报表横向分析的目的是掌握企业在一段时间内财务信息的变化，包括绝对值和比率的变化。在横向分析过程中，应注意公司报告数据与同行数据项的关联性，确保横向分析结果的价值。在税务审计中应用横向分析法，重点关注企业财务报表中的资产负债表，掌握期初和期末资产负债状况，掌握期间变化较大的主体并进行深入分析。通常横向分析应重点关注应收账款、应付账款、固定资产等科目。2. 纵向分析。与横向分析相比，纵向分析法侧重于公司自身财务报表的数据因素。采用纵向分析法时，首先确定财务报表中的基准项目，将数据项目定义为100%；然后依次统计其他科目和数据。项目的比例，以及每个科目的比例结果是垂直排列的。可见，纵向分析的关键在于对标项目，发挥对标项目的特殊作用，把握企业其他主体数据的实际情况。在分析企业利润的过程中，需要注意成本费用核算；采用纵向分析法比较主要成本与其他业务成本数据，纵向分析法也可用于业务范围外的收支账目对比。3.趋势分析。关注企业财务报表项目变化趋势。应用趋势分析法时，首先选择初始年份和要比较的项目，然后将后续年份的项目数据与初始年度项目数据进行比较，并以百分比描述，以反映所选时间范围内的数据. 项目变化，进而掌握公司的业务和财务变化。在税收分析中运用趋势分析法，完成对企业应纳税额的分析任务，判断企业应纳税额的变化。例如，在分析企业增值税和营业税的过程中，需要对企业的税负进行比较，可以采用趋势分析的方法来判断企业税负的变化。4.比率分析。在财务报表分析的过程中，可以比较不同的科目，掌握科目之间的逻辑关系，选择两个相关科目，对两个科目的数据进行相互处理，以反映科目之间的逻辑关系，掌握财务状况。企业状况，为分析企业现金流量变化铺平道路。在评估企业税收情况的过程中，常采用比率分析法；通过比较与税收行为相关的主体，为查找纳税行为线索提供依据，有助于处理企业纳税中的特殊情况。例如，企业提出延期纳税申请后，需要判断该企业的纳税资格；使用比率分析法

三、税务审计常用的财务报表

1. 资产负债表。税务审计的关键是掌握企业一段时间内的财务状况。通过资产负债表可以获取企业的财务信息，为深入开展税务审计工作打开了窗口，为企业规避税务风险提供了明确的指引。资产负债表反映了公司资产、存货和应收账款的周转情况。上述指标应用于税务审计工作，准确判断公司可能存在的税务风险。企业资产主体一般分为总资产、固定资产和流动资产三类；资金周转率与企业经营状况呈正相关。资金周转好是指企业资金周转好，利用效率高，对应优质的经营条件。如果企业没有表现出较高的生产盈利水平，可能存在企业人员私自调整利润、偷税漏税的行为，需要通过税务稽查工作予以查处。应收账款和存货的周转率也与企业的经营状况有关。应收账款周转率的正常状态是平稳少动，即使有波动，也不会超出合理范围。如果公司应收账款周转率频繁超出合理范围，则意味着公司“ 坏账损失处理异常或隐瞒收入。存货周转率与企业存货的流动性有关。企业经营好，意味着存货周转快，企业存货少，应纳税多。如果企业经营过程中存货周转率上升，纳税额同时下降，则说明企业可能虚报成本。相反，企业也出现了存货周转不畅、纳税申报减少的现象，表明企业涉嫌抵扣收入资金。企业经营好，意味着存货周转快，企业存货少，应纳税多。如果企业经营过程中存货周转率上升，纳税额同时下降，则说明企业可能虚报成本。相反，企业也出现了存货周转不畅、纳税申报减少的现象，表明企业涉嫌抵扣收入资金。企业经营好，意味着存货周转快，企业存货少，应纳税多。如果企业经营过程中存货周转率上升，纳税额同时下降，则说明企业可能虚报成本。相反，企业也出现了存货周转不畅、纳税申报减少的现象，表明企业涉嫌抵扣收入资金。

2. 损益表。企业在一段时间内的经营业绩和效果反映在损益表中。利润表包括多种成本和收入科目，反映了企业经营利润的规模，通过利润表可以掌握企业的利润和收入。税务稽查工作需要关注企业单年度收入规模和收入结构的变化情况。需要对损益表进行深入分析，进而判断企业的经营活动是否合理合法，定位可能存在的违法违规行为。损益表也是反映企业税收风险的重要方式。通过税务稽查工作，确定企业税收风险，为企业规避风险指明方向。掌握主营业务收入是税务稽查工作的关键环节。影响企业主营业务收入的因素包括营业成本、利润和毛利率变动率。如果公司处于稳定的经营环境和状态，公司的销售收入、成本等指标也处于平稳少动的状态，变化的方向是一致的。如果有异常指标，说明企业可能存在税务风险，综合运用各种数据来定位企业经营中的税务风险。公司销售收入和成本的不一致增长意味着公司可能隐瞒了收入，或产品核算可能不准确；另外，要注意工资、成本等环节的计算，判断是否有误差。来自其他业务项目的收入也可能处于变化状态。其他业务项目，顾名思义，就是公司主营业务以外的业务项目。例如，公司销售附加产品的收入就属于这一类。其他业务收入如未及时入账，其他业务收入项目将出现异常波动。的主要业务。例如，公司销售附加产品的收入就属于这一类。其他业务收入如未及时入账，其他业务收入项目将出现异常波动。的主要业务。例如，公司销售附加产品的收入就属于这一类。其他业务收入如未及时入账，其他业务收入项目将出现异常波动。

在税务稽查工作中，重点检查企业是否有私账或非主营业务不记账的项目资产负债综合管理名词解释，杜绝少缴企业所得税的细菌。利润表中营业费用变动的标的也是税务审计工作的重点；企业进行的任何经营活动都会产生经营明细和资本支出的收支，从而形成经营费用。如在税务稽查中发现企业经营费用异常波动，需对企业的纳税、工资支付、账户往来等情况进行全面检查，确定企业经营活动中可能存在的经营费用和管理费用的虚假清单。3.现金流量表。企业在一定时期内的现金流量表反映在现金流量表中。常见的现金流量表包括月度和季度流量表。这里的“现金”不仅包括企业可用的现金流量，还包括在金融机构的存款。通过现金流量表，可以掌握现金流量的构成和结构，为分析现金流量数据的变化提供有效依据。主表是现金流量表的核心内容。在税务审计工作中，要关注公司主营业务的收入和利润情况，以及工资和税收支出，然后判断两个数据是否匹配；如果两者之间存在明显的不匹配现象，则说明公司的部分销售活动没有记入账内，属于账外销售的性质。公司的劳务收支、产品生产和销售存在明显差异，意味着公司涉嫌不入账。辅助材料的申请需要结合企业的税额信息，确保企业缴纳的所得税金额准确；借助辅助材料，可以确定企业的固定资产费用信息，包括折旧、处置费用和日常管理费用。

4.税务审计的申请途径

1.税务稽查选拔申请。在税务稽查选案阶段，需要处理大量税务信息。借助计算机技术，可以对税务信息进行快速处理和整理，进而从海量的纳税人信息中确定税务稽查对象。税务稽查对象的选择非常重要。确保税务稽查对象选择的质量有助于保证税务稽查工作的针对性和质量。因此，税务稽查对象的选择应细化。确定税务审计对象后，分析财务报表，全面梳理企业经营情况，重点评价企业在经营利润和偿债等方面的表现，定位企业经营过程中的绩效问题。在税务审计中，要重视调查项目对综合评价企业纳税情况的作用；同时，结合企业实地考察的方式，进一步定位企业纳税申报过程中的疑点和问题。目前，税务稽查选案工作通常采用计算机与人工相结合的方式，计算机税务稽查选案方式占比较高。计算机技术在税务稽查案例筛选中的应用，有助于提高项目检索和数据处理的效率；不仅，计算机技术还可以在分析企业税务情况的过程中发挥重要作用，为税务审计人员预测企业税务情况的变化提供充足的信息依据，为后续税务审计工作指明方向。计算机技术的应用可以深度挖掘财务报表数据的价值，为判断偷税漏税的可能性提供有力支持。

人工税务稽查选案法主要起到辅助作用，弥补计算机税务稽查选案中可能存在的疏漏。2.税务稽查及审判的申请。税务稽查确定企业存在涉税案件后，税务机关将进行案件审查，并根据案件审查情况作出最终决定。在税务稽查系统中，审判环节起着至关重要的作用；在试点环节，利用企业财务报表获取更多信息，为税务稽查和审判人员掌握企业情况提供了重要参考。在检查企业财务报表的基础上，确定目标企业会计处理的规范程度，分析企业的经营活动是否合理合法。公司的经营成本和关联交易的收支情况也反映在财务报表中，从中可以判断公司的税收、关联交易、成本项目是否合法以及符合原则的程度。通过财务报表把握企业存在的问题后，制定解决问题的思路和措施，为提高税务审计质量指明方向。企业损益表反映了公司在一段时间内的利润，是企业财务报表体系的重要分支；在税务审计中应用企业损益表时，需要关注期间费用信息；如果有不应该出现在期间费用信息中的项目，在年度所得税结算过程中，需要注意调整科目，确保所得税计算结果准确。在税务审计中资产负债综合管理名词解释，应注意不同财务报表之间的关系以及报表的结构特点，以定位数据异常。任何类型的财务报表都不是孤立的，它们之间必须存在逻辑联系。您需要注意账户的调整，以确保所得税计算结果准确。在税务审计中，应注意不同财务报表之间的关系以及报表的结构特点，以定位数据异常。任何类型的财务报表都不是孤立的，它们之间必须存在逻辑联系。您需要注意账户的调整，以确保所得税计算结果准确。在税务审计中，应注意不同财务报表之间的关系以及报表的结构特点，以定位数据异常。任何类型的财务报表都不是孤立的，它们之间必须存在逻辑联系。

例如，公司的营业成本报告与反映当前库存状况的报告之间存在内在关系。在判断公司销售成本的过程中，需要注意库存报表数据。当期减少的存货确认为销货成本。因此，销售商品的成本与非销售原因导致的库存减少应该完全对应。如果两者出现偏差，则意味着公司可能存在错误转移销售成本的现象，甚至主观层面隐瞒销售行为。与销售成本与库存减少的关系类似，财务报表中还有很多其他项目；例如，公司的当期存货和应付账款与公司为参与投资行为而支付的投资金额和投资收益之间存在逻辑关系。它们之间也存在逻辑关系。在税务审计中，要尽可能多地发现财务报表指标之间的逻辑关系，为把握企业的异常经营情况和开展税务审计提供可靠依据。3.税务审计执行申请。税务稽查审判对企业作出判决后，进入审判判决的执行阶段。税务稽查执行阶段在税务稽查制度中占有重要地位，是落实税务稽查审判结果的关键；只有这样，才能体现税务稽查工作的威严和对企业的震慑作用，有利于贯彻落实违法必究的原则。在税务稽查实施过程中，可能会出现被执行企业的各种阻挠和不配合行为。被强制执行的企业以不及时缴纳、资金周转不畅为由拒不缴纳地方税，给税务部门的税收工作带来了很大的负担。诸多困难严重影响了国家税收体系的正常运行。被执行企业可能存在各种阻挠和不合作行为。被强制执行的企业以不及时缴纳、资金周转不畅为由拒不缴纳地方税，给税务部门的税收工作带来了很大的负担。诸多困难严重影响了国家税收体系的正常运行。被执行企业可能存在各种阻挠和不合作行为。被强制执行的企业以不及时缴纳、资金周转不畅为由拒不缴纳地方税，给税务部门的税收工作带来了很大的负担。诸多困难严重影响了国家税收体系的正常运行。

使用财务报表是处理被强制执行企业困难行为的有效途径。通过企业的财务报表，可以掌握公司近几年的资金周转和应收账款的表现，结合公司的资产和负债情况，综合判断公司的资金流向。货币资金项目，掌握企业资金实现债务偿还的能力，确定企业能否在短期债务到期前偿还债务。企业清偿债务确有困难的，可以对企业实施税收保全措施；经财务报表确定企业有偿债能力后，企业仍有故意拖延纳税态度的，对被强制执行的企业采取强制措施。，责令企业在规定期限内缴纳所有税款；如果企业仍未按规定缴纳税款，则必须受到一定程度的处罚，这体现了对企业的震慑作用。

五、结论

综上所述，合理使用财务报表数据，选择合适的财务报表方法，是高质量开展税务审计工作的必由之路。税务审计人员应对财务报表数据具有高度敏感性，以确保税务审计任务的执行。