最新【精品】范文参考文献专业论文营业税改增值税后的税收筹划

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最新【精品】范文参考 营业税改增值税后的专业论文税务筹划。[营业税改征增值税后的税收筹划]2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（蔡税[2011]110号），提出在上海交通运输业、部分现代服务业和其他生产性服务业开展试点，逐步向其他行业拓展。2012年12月31日，财政部、国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神，印发《合理减轻税收负担，提高竞争力。【关键词】营业税；增值税; 税务筹划；试点 目前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，大力发展第三产业特别是现代服务业，对于优化经济结构、提高国家综合实力具有重要意义。结构性减税促进经济发展成为重中之重。扩大增值税是大势所趋，是人民群众的心声。大力发展第三产业特别是现代服务业，对于优化经济结构、提高国家综合实力具有重要意义。结构性减税促进经济发展成为重中之重。扩大增值税是大势所趋，是人民群众的心声。大力发展第三产业特别是现代服务业，对于优化经济结构、提高国家综合实力具有重要意义。结构性减税促进经济发展成为重中之重。扩大增值税是大势所趋，是人民群众的心声。

2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）。试点服务业，逐步向其他行业延伸。2012年12月31日，财政部、国家税务总局根据国务院第212次常务会议的决定精神，印发了《财政部、国家税务总局关于开展北京市等8市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点”。通知（财税[2012]71号），明确交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江（含宁波）。市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8省（直辖市）。通知规定，上述试点地区自2012年起开展社会组织试点工作，开展纳税人认定最新【优秀】范文参考专业论文及培训、税收征管设备及系统调试等试点。 、发票税控系统开具及安装、以及售票准备工作，确保试点工作顺利进行，如期实现新旧税制转换。新旧税制转换的时间因地而异。2012年北京、2012年10月江苏安徽、2012年11月福建、广东、2012年12月天津、浙江、湖北。 一、营业税制改革增值税政策分析 试点范围是一项重要的战略决策国务院提出，立足当前，着眼长远，结合经济社会发展形势，统筹推进“稳增长、调结构、惠民生、聚焦改革”的目标任务。很重要。

上海与即将试点的8个省市一起，是我国重要的经济区域。其中大部分位于东部沿海地区。经济总量占全国经济发展总量的一半。开口也很重要。同时，这些地区服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步推进经济结构调整，实现转变经济发展方式、支持发展的战略目标。现代服务业。按照规范税制、合理负担的原则，通过税率制定、优惠政策过渡等安排，改革试点行业整体税负不会小幅增减。对于目前征收增值税的行业，无论是在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税劳务的进项税额可以抵扣，税负将相应减轻。1、交通运输业税负分析 试点地区纳税人此前享受技术转让等营业税减免政策，调整为免征或即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务可抵扣进项税额；试点期间，原适用于试点纳税人的营业税差额税收政策可展期；原属于试点地区的营业税收入在征收增值税后仍属于试点地区。试点改革可以减轻交通运输业企业的税收负担。具体分析如下：在试点地区提供运输服务的纳税人应缴纳营业税=总收入的3%，属于价外税，不得抵扣。《试点方案》中，11%的税率适用于运输业增值税替代，即提供运输服务的纳税人需缴纳销项税，实际增值税占9.9% 的含税收入 [11%/(1+ 11%)]。试点改革可以减轻交通运输业企业的税收负担。具体分析如下：在试点地区提供运输服务的纳税人应缴纳营业税=总收入的3%，属于价外税，不得抵扣。《试点方案》中，11%的税率适用于运输业增值税替代，即提供运输服务的纳税人需缴纳销项税，实际增值税占9.9% 的含税收入 [11%/(1+ 11%)]。试点改革可以减轻交通运输业企业的税收负担。具体分析如下：在试点地区提供运输服务的纳税人应缴纳营业税=总收入的3%，属于价外税，不得抵扣。《试点方案》中，11%的税率适用于运输业增值税替代，即提供运输服务的纳税人需缴纳销项税，实际增值税占9.9% 的含税收入 [11%/(1+ 11%)]。这是一种额外的价格税，不允许扣除。《试点方案》中，11%的税率适用于运输业增值税替代，即提供运输服务的纳税人需缴纳销项税，实际增值税占9.9% 的含税收入 [11%/(1+ 11%)]。这是一种额外的价格税，不允许扣除。《试点方案》中，11%的税率适用于运输业增值税替代，即提供运输服务的纳税人需缴纳销项税，实际增值税占9.9% 的含税收入 [11%/(1+ 11%)]。

假设一般道路运输的油耗约占1/3，过路费约占1/3。如果加油、修理能取得增值税专用发票，可抵扣进项税占收入的5.67%左右[17%]，那么交通运输业实际应缴纳的增值税为5.33%[11%- 5.67%]。看来11%的增值税税率似乎要高于原来的3%的营业税税率，似乎增加了纳税人的负担，但目前实施的《增值税暂行条例》允许纳税人抵扣进项税额固定资产。交通运输业购置的车辆等交通工具，可作为固定资产抵扣进项税额。在新购买交通工具的初期，不需要增值税，所以实际上是没有必要的。增加或减少税收负担。作为购买运输服务的一方，如果也是增值税一般纳税人，在征收营业税后也可以减免增值税的税费。原规定购买运输服务的一方可按运费的7%抵扣进项税额。现在，根据《试点方案》，进项税=含税运费/（1+11%）11%=运费含税9.9%，增长9.9%。企业运费含税2.9%（9.9%-7%）的进项税可抵扣，税负也相应减轻。2、建筑业税收负担分析由于建筑业的特殊性，许多公司既是产品制造商，又是产品安装公司。建筑业原本被排除在增值税征收范围之外，人为地打破了增值税抵扣链条。

建筑工程所消耗的建筑材料营业税改征增值税的积极效应，如钢材、水泥、预制构件等，约占建筑工程成本的65%～70%。属于增值税范围，在流通环节已按营业额缴纳增值税。由于建筑企业不是增值税纳税人，购买建筑材料等材料所承担的进项税额不能抵扣。计算营业税时，外购建筑材料等材料是营业税的计税依据，也必须计算。缴纳营业税，造成严重的双重征税问题。《增值税暂行条例》我国目前实行的允许纳税人从销项税中扣除固定资产进项税额，可以大大减轻资本密集型产业的税负，促进企业技术改造和设备更新。因此，改变增值税不仅有利于技术改造和设备更新，还可以降低能源消耗，减少环境污染，提高我国建筑业的国际竞争力。建筑业征收增值税的前提是先对交通运输业征收增值税，其采购的原材料可以从卖方处获得增值税专用发票，然后扣除作为进项税。在这份“试点计划”中，建筑业由原来的3%营业税改为11%的增值税，可以减轻建筑业的税收负担。2.营改增税收筹划 通过以上分析，不难看出，通过税率设置和优惠政策过渡的安排，改革试点行业整体税负不会增加或小幅下降。

纳税人应通过税收筹划充分抓住机遇，减轻税收负担，增强竞争力。一、试点地区企业应适时向税务局申请成为增值税一般纳税人。因为只有一般增值税纳税人才能合法自行开具增值税专用发票（小规模纳税人需要到税务局开具发票），收到的增值税专用发票才能合法抵扣，因此，在为充分把握政策机遇，试点地区企业应提前谋划，向主管税务局申请成为增值税一般纳税人。2.如果选择试点地区的供应商提供应税服务，应要求对方开具增值税专用发票，确保进项税额可抵扣，降低企业成本。例如，A公司在上海向B公司购买应税服务100万元，B公司可以开具服务发票或增值税专用发票。如果B公司为服务业开具发票，则A公司不能进行投入扣除，即购买服务的成本为100万元；如果B公司开具增值税专用发票，在税率为6%的情况下，A公司可以进项扣除5.66万元（100/1.066%），即购买服务的成本94.34万元（ 100-5.66); 在税率为11%的情况下，A公司可抵扣进项9.9万元（10万元）。/1.1111%)，即 购买服务的成本为90.1万元（100-9.9）。对比可以看出，由于开具增值税发票可以抵扣，A公司的成本可以减少5.66万元和9.9万元。

因此，增值税纳税人应要求对方开具增值税专用发票，以降低经营成本。3、如果选择试点地区的供应商提供应税服务，（接第96页至第94页），但对方为增值税小规模纳税人，应要求对方到主管税务税务局开具进项增值税专用发票。税收减免降低了企业成本。例如，A公司在上海向B公司（小规模纳税人）购买40万元的应税服务，B公司可以开具服务发票或到主管税务局开具3%税率的增值税专用发票。 . 如果B公司为服务业开具发票，A公司不能扣除进项扣除额，即购买服务的成本为40万元；B公司向主管税务局开具增值税专用发票的，A公司可抵扣进项11650元。(40/1.033%)，即购买服务的成本为388350元(40-1.165)，减少11650元。因此，增值税纳税人应要求对方向主管税务机关开具增值税专用发票，以降低经营成本。4.如果选择试点地区的供应商提供应税服务，但试点时间尚未到来，可适当把握采购应税服务的时机进行税收筹划。例：安徽省最新旧税制【优秀】范文参考专业论文转换时间为2012年10月10日，2012年10日之前购买企业应税劳务，不能开具增值税专用发票，不能抵扣进项税。. 视企业实际情况，可考虑在2012年10日以后向安徽省企业采购应税劳务，签订相应合同，2012年10日以后取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣以降低企业的成本。.

5.试点地区与其他地区均可提供相关服务的，将试点地区开具的增值税专用发票的不含税金额与其他地区开具的服务发票金额进行比较，并提供相应的供应商。择优择优，降低企业成本。cost，如表1所示。如果从第2列到第4列中选择，因为第3列成本最低，应该先选择，其次是第2列，最后是第4列，因为不能扣除最高的成本; 如果从第2列到第5列中选择，由于第5列降价17万元，虽然不能扣除投入，但其实际成本比第3列低21351.35元和85094.34元，实际成本为最低的。所以，先选第5栏，后选第3栏，再选第2栏，最后选第4栏。大势所趋。在试点地区积累经验后，逐步向其他地区推广。在此过程中，纳税人应及时顺应政策导向，抓住政策机遇营业税改征增值税的积极效应，结合实际进行税收筹划，减轻税负，增强竞争力，实现经济振兴。参考：