发布时间:2018-10-16 17:28:39 文章来源:互联网
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减税难题:我国财政“以支定收”存在刚性支出

  最近,财政部部长刘昆在接受人民日报专访时表示,将“全面落实已出台的减税降费政策,同时抓紧研究更大规模的减税、更加明显的降费措施,真正让企业轻装上阵、放手发展”。

  至此,进一步减税已成为全社会共识。但减税不是一个泛泛而谈的概念,而是要做到精准发力。减税到底该怎么减,将关乎每个人的切身利益。

  直接税与间接税的三大差异

  在讨论减税策略之前,有必要分析直接税与间接税的差异,因为不同税种的减税效果不同。从大方向来看,十八届三中全会已经明确“逐步提高直接税比重”,未来的减税将在这一改革方向下进行。

  具体来看,直接税与间接税有以下三方面差异。

  第一是税负能否转嫁的差异。顾名思义,间接税与直接税的区别在于税负能否转嫁,也就是税收的经济负担最终归谁。其中,间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人,而是可以通过提高价格把税收负担转嫁给别人的税种。其中,增值税、营业税、消费税、关税等都属于间接税。例如对香烟销售征税,香烟销售者不是税负承担者,因为香烟价格提高之后,消费者会承担大部分甚至全部税负。同样,各行各业的增值税、消费税、关税,销售者最终都会把税负转嫁给消费者。

  相反,直接税是指直接向个人劳动、企业收入、投资所得或财产征税,纳税义务人就是税收的实际负担人,直接税没有税负转嫁的渠道,个人所得税、房产税、企业所得税、遗产税等都属于直接税,而社保费也相当于大类直接税。

  第二是直接税对经济周期“自动稳定器”效应更大。这种“自动稳定器”作用表现为:在经济过热时,随着收入和盈利好转,个人和企业所得税等直接税适用税率会自动跳升到更高档次,从而给经济降温;在经济下行周期,收入和盈利减少趋势下,直接税适用税率会下降到更低档次,起到自行减税效果,从而鼓励投资和消费。相反,间接税多数都是基于商品价格直接征收,“顺周期”特征更加明显。

  第三,二者的减税方向和效果差异较大。在我国,减间接税有利于刺激消费,这是因为增值税、消费税、关税等间接税都是实行价外税,因此,减间接税相当于商品降价,消费者可以在同等收入下购买更多商品或服务,对刺激消费、扩大内需产生更直接的效果;相反,减直接税特别是降低企业所得税和社保缴费,相当于减少了企业运行成本,将更多利润留在企业内部,这有利于刺激企业扩大投资。因此,减直接税是降成本的重要措施。

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