四大行业完成营改增试点增值税及非试点纳税人启动立法程序

四大行业完成营改增试点增值税及非试点纳税人启动立法程序

◆注意事项

作为深化财税体制改革和供给侧改革的重要举措营改增后税率变化行业，营改增是一项重要举措。四大行业营业税改增值税试点完成后，将货物、劳务、服务全过程纳入抵扣链条，实现增值税全覆盖。在减少双重征税的同时，有利于促进社会分工和产业升级，而增值税制度的逐步完善也将为下一步启动立法进程奠定基础。

《通知》内容涵盖所有营业税改征增值税的业务。除延续以往B2V规定，新增适用于四大行业的政策外，还根据前次试点结果和行业形势适时对原有试点政策进行了补充、完善和调整。应纳入的行业。同时，《通知》还结合上述变化，对增值税非试点纳税人的部分政策作出了新规定。因此，试点纳税人和非试点纳税人要积极做好应对营业税扩大改革的工作。

◆新试点纳税人

与营业税相比，增值税在征税方式和管理制度上更为复杂。纳税人需要掌握纳税方式、报关单、发票管理等方面的要求，降低自身风险，确保增值税合规。同时，作为结构性减税的重要举措，营改增将通过精心的政策安排，为减轻行业税负发挥突出作用。避免因自身原因增加税负，影响生产经营。

由于增值税改革关闭政策将于今年5月1日全面实施，准备时间十分紧张??，建议新增试点纳税人：

1.积极配合主管税务机关做好营业税改革前税收征管的一系列准备工作。包括补充完善税务登记信息、一般纳税人资格登记、增值税发票申领、开票设备发放及培训、各类减免税备案、出口退税资格备案、网上报关系统开通等。 6月及时征收备案纳税。

2、综合评价营业税改革对收入和成本核算的影响及带来的利润变化，分析进项税对现金流和融资成本的影响；修订产品和服务的定价机制；研究供应商信息，完善供应商管理。

3. 研究过渡期计划，并在税收有效性测试的基础上评估影响。结合营改增具体政策，全面调整商事合同条款范本，考虑商业模式转型升级。

4、调整业务计划执行和流程，细化系统改造工作；完成价税分离制度调整，适应增值税核算要求；注重增值税风险管控，针对会计核算系统与纳税申报发票升级系统的对接、合理划分不得抵扣进项税额等，对相关问题进行系统性调整。

5、修改增值税管理的各项流程制度，编写操作手册，确保增值税合规。熟悉发票升级版系统要求，正确开具发票；掌握增值税发票的收用、使用和保管要求，规范发票使用；了解180天的扣除期，确保所取得的进项税额全部扣除。

6.关注营改增后续配套文件，跟进先后出台的各项政策说明和操作办法，分析对企业的影响营改增后税率变化行业，及时应对。

◆原试点纳税人和非试点纳税人

1.注意调整征税范围。准确判断经营活动的应税服务类别和税率，确保适用税率准确，合规开具发票。同时，测算税率变动的影响，调整定价策略和商务谈判，合理转移增值税负担。

2、注意并行经营和混合销售。兼营不同税率或征收率的业务，在合同签订、会计处理、发票开具等环节需分别核算，避免适用较高税率；货物或全额作为服务增值税。

3.进项税抵免。抓好营改增后新纳入抵扣范围的应税服务，梳理企业可取得进项税额的项目，审核供应商一般纳税人资格，全额、及时取得抵扣凭证时间; 购买房地产和接受建筑业服务时，提前了解服务提供者是否选择过渡政策，并衡量其对进项税的影响；衡量小规模纳税人供应商带来的增值税影响，调整定价策略；注意后续文件中的房地产分期付款。扣除的具体操作方法和申报要求。（作者为普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣）