年度一次性奖金个税政策及申报

年度一次性奖金个税政策及申报

年度一次性奖金个人所得税政策及申报办法介绍随着年末的临近，各单位纷纷开始向员工发放年终奖。 员工年终奖如何计算缴纳个人所得税，成为当前纳税人关注的焦点。 一、年终奖个税政策简介 年度一次性奖，是指行政机关、企事业单位和其他扣缴义务人根据年度经济效益，综合考核向职工发放的一次性奖金。员工年度工作绩效。 一次性奖金还包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资制的单位根据考核情况发放的年终工资和绩效工资。 一次性年度奖金的含税计税方法主要参照《国家税务总局关于调整个人取得年度一次性奖金个人所得税计征办法的通知》（国税发[2005] 】9号文）：纳税人取得的年度一次性奖金，作为一个月的工资薪金所得分别计算纳税，扣缴义务人按照下列计税办法代扣代缴：（一）第一，员工当月获得的年度一次性奖金除以12个月，如果公司成立不足12个月，则除以实际月数。 按其商数确定适用税率和速算扣除数。 发放年终一次性奖金当月，职工当月工资、薪金低于税法规定的扣除数额的，年度一次性奖金从“职工月薪差额”中扣除。工资和工资收入以及当月的扣除额”。 年度一次性奖金的适用税率和速算扣除数按上述方法确定。 （二）职工个人当月取得的年度一次性奖金，按照本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除计征。 计算公式如下： 1、职工当月工资收入高于（或等于）税法规定的扣除数额的，适用公式为：应纳税额=职工工资收入适用税率当月年度一次性奖金-速算扣除，适用公式为：应纳税额=（职工当月领取的年度一次性奖金-职工当月工资薪金减去扣除费用）适用税率-速算不含税年度一次性红利计税方法主要参照《国家税务总局关于纳税人一次性红利个人所得税计征征收有关问题的批复》 《不含税的奖金所得》（国税函[2005]715号）规定：根据《通知》（国税发[1994]89号）第十四条的规定，具体计算方法如下： 将已纳税的年度一次性红利转为含税红利征收个人所得税的方法如下： （1）将已纳税的年度一次性红利收入除以12的商，得出相应的适用税率A (2)年度一次性奖金含税收入=(年度一次性奖金不含税收入-速算扣除A)(1-适用税率A) (3)年度一次性奖金收入除以含税除以12的商全年申报个税，重新计算适用税率B和速算扣除 （4）应纳税额=已含税年度一次性红利所得适用税率B-速算扣除B 如果纳税人获得每月工资薪金所得不包括免税年度一次性奖金收入，低于税法规定的扣除额的，免税全额扣除每月工资薪金所得与规定扣除额之间的差额在税收中法律规定，年度一次性奖金依照前款第一条的规定办理。

根据现行企业所得税和个人所得税规定，??企业所得税纳税人、个人独资企业、合伙企业、个体工商户为个人缴纳的个人所得税不得在所得税前扣除。 ”上述文件中，税率A和速算扣除数A对应税级，税率B和速算扣除数B对应税级。不含税的类距不超过1500元，是否不超过1455元 超过1500元至4500元 超过1455元至4155元 10105 超过4500元至9000元 超过4155元至7755元 20555 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过5,000元的部分 5,000 5,000元 超过27,255元至41,255元部分 355,505部分超过80,000元，部分超过57,505元，部分4513,505 二、案例分析 案例1：李女士，某公司员工，2012年12月，月薪为8500元，年终奖48000元，个人所得税要交多少？新《个人所得税法》规定，方女士每月工资应缴纳个人所得税=（8500-3500）20%-555 = 445元年 - 期末奖金4800012 = 4000，对应税率为10%，速算扣除数为105。税额= 4800010% - 105 = 4695元 李女士12月份个人所得税总额= 445 + 4695 = 5140元。

案例二：王先生，中国公民，2012年12月11日领取工资收入3000元，月底又领取年终奖5万元。 算算他12月份交了多少个人所得税？ 王先生每月工资收入3000元，费用扣除与3500元的扣除标准相差500元。 奖金收入5万元，可抵扣差额500元。 剩下的49500元除以12个月，得到月平均奖金。 4125元，相应税率和速算扣除分别为10%和105元。 年度一次性奖金应纳税额=4950010%-105=4845元应纳税工资=0元12月应纳税个人所得税=4845+0=4845元月薪4000元，一次性年终奖金不含税12月份是5万元。 李某每年一次的不含税奖金应缴纳多少个人所得税？ 1、免税年度一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：5万元分摊12个月，每月奖金4166.66元，对应的税率和速算扣除数分别为20%和555 . 元。 2、含税年度一次性红利收入=（50000-555）（1-20%）=61806.25元 3、含税年度一次性红利适用税率及速算扣除额为：61806.25元/ 12 月分摊后月收入5150.52元，相应税率和速算扣除额仍为20%和555元。

四、应缴纳的个人所得税=61806.2520%-555=11806.29元三、注意事项值得注意的是，在一个纳税年度内，每位纳税人只能按上述方法计算一次性年度奖金。 职工领取的年度一次性奖金以外的奖金，如半年奖、季度奖、加班费、现金奖、全勤奖等，应当与当月工资和工资收入合并支付个人所得税。 四、申报方式简介 （一）年度一次性奖金含税申报方式：企业向个人发放含税年终奖时全年申报个税，需代扣代缴年终奖个人所得税，并于次月报告期内支付年度奖金。 使用“个人所得税申报表（专用算法明细数据）”表格在线申报年终奖。 上述情况一、二的年终个人纳税申报表填写示例： （二）年度一次性免税奖金申报方式：企业向个人发放免税年终奖金时，需要代扣代缴年终奖个人所得税，次月报告期内使用《个人所得税申报表（雇主负担算法明细数据）》表格在线申报年终奖发行。 以上案例三年报税表填写示例： 年终奖个人所得税：算法不同，税种不同！ 今年的年终奖要交多少税？ 这个问题是大家非常关心的。 这里有两种情况：第一种，如果在实际发放年度一次性奖金的当月工资收入等于或高于3500元。 例如，刘英发年终奖当月的工资收入为5000元，年终奖为10000元。

工资5000元，费用扣除标准扣除3500元，按适用税率3%计算，即：（5000-3500）3%=45元； 年终奖1万元，先除以12个月约为833元，对应适用税率为3%的情况下，年终奖的应纳税额为100003%=300元。 刘英要交税300+45=345元。 第二种，如果在实际发放年度一次性奖金的当月工资收入不足3500元。 比如，陈某年终奖月薪2500元，年终奖10000元。 年度一次性奖金减去“职工月工资薪金与3500元的差额”除以12，商为750元。 适用税率为3%，速算扣除为0。应纳税额=[10000-(3500-2500)]3%=270元，则陈鑫当月应缴纳个人所得税270元。