诺诺课堂：享受免税优惠的小规模纳税人开票、申报、核算规范

诺诺课堂：享受免税优惠的小规模纳税人开票、申报、核算规范

小规模免税新政出台。 第一期已经给大家解读了。 为了方便大家更好的学习和实际操作，今天小诺从新政策下小规模纳税人的申报和会计处理的各个方面举例说明。

1.开发票

1、享受免税优惠，开具普通发票

享受免征增值税的增值税小规模纳税人，应当按规定开具在税率栏注明“免税”字样的普通发票。

2.开具增值税专用发票的规定

因购货方要求开具增值税专用发票，纳税人选择放弃免税开具增值税专用发票的个税季度申报，应当开具征收率为3%的增值税专用发票。 即开具3%征收率的增值税专用发票，按规定缴纳增值税。

2.声明

增值税小规模纳税人有增值税应税销售活动，月销售额合计不超过15万元（以一个季度为纳税期间的，每季度销售额不超过45万元）的，免征增值税销售额和其他项目填报《增值税及附加税申报表（适用于小规模纳税人）》中“小微企业免税销售额”或“未达到起征点的销售额”相关栏目。

月销售额合计超过15万元的，在《增值税减免税申报明细表》的“其他免税销售额”栏目和“增值税减免税申报明细表”相应栏目中，填报全部销售额和其他免征增值税的项目。

3. 账户录入

1、每月取得销售收入时，按照税法规定计算提取应缴纳的增值税，确认应缴纳的税费

借：应收账款等。

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税

注：小规模纳税人“应交税费”科目不区分进项税额和销项税额，按“应交税费-应交增值税额”科目计算。

同时计提相应的附加税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

2、按季申报时，享受增值税免征优惠，将相关应纳增值税转入当期损益，转入“其他收益”分项

借：应交税费-应交增值税

贷款：其他收入

说明：将相关应缴纳的增值税税款转入当期损益，不包括当期自行开具或代理开具的增值税专用发票应缴纳增值税的当期应交增值税税款。

3、季末享受增值税免征优惠个税季度申报，将当季计提的城市维护建设税和教育费附加转回会计分录

借：税金及附加（红色）

贷：应交税费-应交城市维护建设税（红字）

应交税费-应交教育费附加（红色）

应交税费-应交地方教育费附加（红色）

注：转回的城市维护建设税和教育费附加不包括当期自开或代开增值税专用发票计提的部分。 需要支付。