如何做所得税会计分录如何做所得税会计分录 所得税是国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各项收入征收的一种税种。 又称收入税、收入税。 以下是小编为您整理的所得税会计分录,希望对您有所帮助。 所得税的会计分录 1.采用应纳税额法计算的企业,计算应纳税额 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 2、按税收影响会计法计算 借:所得税(应计入当期损益的所得税费用) 递延所得税(按当期时间性差异和规定所得税率计算的所得税影响额) 贷:应交税金-应交所得税(应交所得税按当期应纳税所得额和规定所得税率计算) 递延所得税(按当期时间性差异和规定所得税率计算的所得税影响额) 3、当期发生的递延所得税在以后期间转回时,如为借方余额 借:所得税 信用:递延税 如果贷方余额 借:递延所得税 信用:所得税 4.采用债权法核算的,因税率变动或开征新税种而调整递延所得税账面余额的 借:所得税 信用:递延税 要么, 借:递延所得税 信用:所得税 5.所得税先征后返的企业,实际收到所得税返还款 借:银行存款 信用:所得税 企业所得税汇算清缴会计分录 根据《企业所得税暂行条例》,企业所得税按年计算,按月或按季预缴。 月(季)预缴(一般为季预缴)、年终汇算清算和所得税汇算清缴的会计处理如下: 1. 按月或按季计算预缴所得税额: 借:所得税 贷:应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借:应交税金--应交企业所得税 贷款方式:银行存款 3、新年4月30日前汇算清缴,年度应纳所得税减预缴税金,正数为应纳税额: 借:调整上年损益 贷:应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清缴的应纳税额: 借:应交税金--应交企业所得税 贷款方式:银行存款 5.重新分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:上年损益调整 6、年度汇算清缴,计算的当年应纳税额少于预缴税额的: 借:应交税费-应交企业所得税(其他应收款-多缴的应收所得税) 贷:上年损益调整 7.重新分配利润 借:调整上年损益 贷:利润分配-未分配利润 八、经税务机关核准后退还多缴税款: 借:银行存款 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-多收应收所得税) 9、多缴的所得税不予退税,用于抵扣下一年度预缴的所得税: 借:所得税 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-多收应收所得税) 10. 免税企业还需进行分录: 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 借:应交税金--应交所得税 贷:资本公积金 借:当年利润 信用:所得税 决算结算及会计分录处理 年末,企业根据“本年利润”科目的有关资料,核算当年实现的利润总额。 企业应按规定调整利润总额,包括弥补上年亏损、扣除已缴纳所得税的投资利润等,调整后的余额构成企业当期应纳税所得额年。 企业的应纳税额按当年的应纳税所得额乘以规定的税率计算得出。 企业有来源于境外的所得,其在境外缴纳的所得税税额,应当按照规定从应纳税额中扣除。 企业汇算清缴时,实际计算的年度应纳税额多于当年预缴所得税额的,少缴部分应在下一年度缴纳。 在计算少缴税款时,进行以下会计分录: 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 实际缴纳少缴税款时,作如下会计分录: 借:应交税金-应交所得税 贷款方式:银行存款 多付的部分可以在下一年抵消。 3、企业所得税减免的会计处理方法 根据税法规定,企业享受税收减免优惠措施的,应当计算、记录因减免税款应缴纳的税款,并按规定进行纳税申报。 企业按照规定计算应纳税额时,应当作下列会计分录: 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 先缴纳后退税的企业,在按规定缴纳税款时,作如下分录: 借:应交税金-应交所得税 贷款方式:银行存款 企业按规定收到退还的所得税时,应当进行下列分录: 借:银行存款 贷:应交税金-应交所得税 同时做: 借:应交税金-应交所得税 贷:盈余公积金 4、上年度利润调整的所得税会计处理方法 公司年度决算报表经有关部门审核后,发现上年度会计事项涉及损益的,应当调整上年度利润总额和利润分配,计算多缴或少缴的收益税,并办理补缴或退税手续。 企业按规定调整上年度利润。 如果调整增加了上一年度的利润或减少了上一年度的亏损,则进行以下分录: 借:相关科目 贷:利润分配-未分配利润 因调整而增加的利润,应按规定缴纳附加所得税企业所得税怎么算及会计分录,并作下列分录: 借:利润分配-未分配利润 贷:应交税金-应交所得税 实际缴纳所得税时,进行以下分录: 借:应交税金-应交所得税 贷款方式:银行存款 为减少上年利润或增加上年亏损而进行调整时,进行下列分录: 借:利润分配-未分配利润 借:相关科目 因利润减少应退还的税款,记账如下: 借:应交税金-应交所得税 贷:利润分配-未分配利润 按规定办理退税手续,退税时作如下分录: 借:银行存款 贷:应交税金-应交所得税 所得税的主要特点 第一:净收入通常是征税对象。 第二:通常以计算出的应纳税所得额作为计税依据。 第三:纳税人和实际负担通常是一样的,可以直接调整纳税人的收入。 特别是在实行累进税率的情况下,所得税调节个人收入差距的作用更加明显。 对企业征收所得税还可以对落实国家具体政策、调控经济起到杠杆作用。 第四:应税税额的计算涉及纳税人成本费用的方方面面,有利于加强税收监管,促使纳税人建立健全财务会计制度,提高企业管理水平。 新中国成立后的很长一段时间里,所得税收入在中国税收收入中的比重很小企业所得税怎么算及会计分录,所得税的作用微乎其微。 这种情况直到改革开放,特别是80年代中期国有企业的“利得税改革”,工商税制改革后才有所改观。 中国现行税制中的所得税包括三种税种:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 中国企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税纳税人(个人独资企业和合伙企业除外)。 居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。 (居民企业是指依法在中国境内成立的企业,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。) 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就该机构、场所在中国境内取得的所得以及在中国境外产生但与其设立的机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 . (非居民企业未在中国境内设立机构、场所,或者已设立机构、场所但取得的所得与其设立的机构、场所无实际联系的,应就其取得的收入缴纳企业所得税。来源于中国境内的所得。 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立,实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所,或者在中国境内未设立机构、场所的企业,但有来自中国的收入来源。 中国所得税税率企业所得税税率为25%。 此外,要重点支持和鼓励特定行业和项目的发展。 规定了两个优惠税率:20%和15%。 就性质而言,所得收入的分类可分为四类: 所得税——个人所得税、企业所得税等; 利得税 - 资本收益(来自资本活动); 所得税——土地收入、房地产收入; 社会保障税(个人收入的扣除)。 所得税的经济意义 相比之下,商品税效率更高,但其收入再分配能力有限; 所得税可以更好地促进公平,但缺乏效率。 一般认为,需要付出一定的征收成本,才能提高社会公平。 所得税和股权 所得税具有宽税基、累进税率的特点,加上各种免税(宽指税基宽容,免税指免税基数范围)和扣除项目的设置,可以有效促进横向公平与纵向公平。 税基广泛,所得税仅次于商品和服务税的征收 所得税和效率 通过所得税实现经济效益,提高资源配置效率和效率损失。 由此产生的效率包括经济效率和行政效率。 经济效率是指所得税能否最有效地配置经济资源,给社会带来最小的负担或最大的收益。 行政效率是指税收征管成本是否降低到最低税率,给国家带来的实际收入最大,对纳税人的额外负担最小。 对经济的影响 经济决定税收,税收影响经济。 (1)所得税与经济稳定。 经济稳定——对于经济波动较大的国家来说,所得税是“热门”。 ①政府决定改变财政支出规模和方向。 ②税收自动稳定器。 由于所得税的性质,它具有“自动稳定器”的特点。 ③基于自主决策的税收政策。 ⑵所得税与经济增长 在经济增长过程中,消费、投资等因素对经济增长的影响最为直接。 个人所得税直接影响消费需求,间接影响投资需求。 企业所得税税后可支配收入水平直接影响企业税后可支配收入水平,影响企业投资收益率,进而影响投资。 总之,企业所得税对经济增长有直接影响,其促进经济增长的作用是通过两个功能实现的:降低所得税税率; 企业不同具体政策的应用,如折旧、存货、投资信贷等政策对微观经济的影响。 【如何做所得税会计分录】相关文章: 稿费如何做会计分录 12-15 养猪的会计分录怎么做 12-12 所得税退税如何做会计分录01-21 存单的会计分录应该怎么办 12-15 差旅费如何做会计分录 12-15 如何做好应付票据的会计分录01-26 劳务费用如何做会计分录01-26 生育保险如何做会计分录01-04 赊购物资如何做会计分录01-02 现金盈余如何做会计分录01-02 |
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