如何填写企业清算所得税申报表。

如何填写企业清算所得税申报表。

中华人民共和国企业清算所得税申报表填写说明

一、适用范围

本表适用于按照税收规定进行清算缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

二、填写依据

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收政策计算填报。

三、相关项目填写说明

(1) 表头项目

1.“清算期间”：填写自纳税人实际生产经营终止之日起至清算事务完成之日止的期间。

2.“纳税人名称”：填写税务机关签发的税务登记证上的纳税人全称。

3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

(2)线路说明

1.第1行“资产处置损益”：填写纳税人全部资产的可变现价值或交易价格扣除计税基础后确认的资产处置收益或损失金额。 本行通过附件1《资产处置损益表》计算填报。

2.第2行“债务清偿损益”：填报纳税人的负债总额和从税基中扣除清偿金额后确认的债务清偿损益数额。 本行通过附件2《负债结算损益明细表》计算填报。

3、第3行“清算费用”：填报纳税人在清算过程中发生的与清算业务相关的费用有抵扣时企业所得税怎么算，包括清算组成员的报酬、管理、销售、分销所需的评估费、咨询费等。清算财产及其他费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用和公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益而支付的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填写纳税人清算过程中除企业所得税和增值税外允许扣除的各项税金及附加。

5.第5行“其他收入或支出”：填写纳税人在清算过程中取得的其他收入或发生的其他支出。 其中，其他费用以“-”（负数）填报。

6、第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除计税基础、清算费用、相关税费、债务清算损益后的余额。

7、第7行“免税收入”：填报纳税人在清算过程中按税法规定取得的免税收入。

八、第八行“免税收入”：填报纳税人在清算过程中取得的免税收入。

九、第九行“其他免税收入”：填报纳税人在清算过程中取得的免税收入。

10、第十行“以前年度弥补亏损”：填报纳税人按照税法规定可以在税前弥补的以前纳税年度未弥补的亏损额。

11. 第 11 行“应税收入”：等于本表第 6-7-8-9-10 行的金额。 如果本行按上述顺序计算结果为负数，则本行金额补零。

12、第12行“税率”：填写企业所得税法规定的25%的税率。

13. 第 13 行“应付所得税金额”：等于本表第 11 x 12 行的金额。

十四、第十四行“企业所得税减（免）税”：填报纳税人按照税法规定减征、免征企业所得税的情况。

十五、第十五行“应交境外所得税税额”：填报纳税人在清算期间按照税收规定产生的境外所得和应在境内缴纳的企业所得税税额。

16、第16行“实际应交境内外所得税”：金额等于本表第13-14+15行。

十七、第十七行“上一纳税年度应缴纳（应退）所得税额”：填报纳税人因上一纳税年度损益调整，在清算期间应缴纳（应退）的企业所得税税额，多缴汇算清缴、欠税等。其中，应退企业所得税税额以“-”（负数）填报。

18、第18行“实际应缴纳（应退）所得税额”：金额=本表第16+17行。

4. 表内表间关系

1、第1行=附表1第32行“资产处置损益（四）”栏目合计数。

2. 第 2 行 = 附表 II 第 23 行“负债清算收益 (4)”栏中的总数。

3. 第 6 行 = 此表格的第 1+2-3-4+5 行。

4. 第 11 行 = 此表的第 6-7-8-9-10 行。

5. 第 13 行 = 此表中的第 11 行×12 行。

6. 第 16 行 = 此表格的第 13-14+15 行。

7. 第 18 行 = 此表格的第 16+17 行。

附表1《资产处置损益明细表》填写说明

一、适用范围

本表适用于按照税收规定进行清算缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

二、填写依据

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收政策计算填报。

三、相关项目填写说明

1.带*号的栏目由执行企业会计制度的纳税人填写； #号栏由执行企业会计准则的纳税人填写； 其他栏目由执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人填写。

执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人，按本表各栏内容填报，分析资产情况。

2、“账面价值（一）”栏目：填报纳税人按照国家统一会计制度的规定确定的每项资产清算开始日的账面价值数额。

3、“计税依据（二）”栏：填报清算开始日纳税人按照税收规定确定的每项资产的计税基础金额，即取得该资产时确定的计税基础减去清算开始日前已缴纳的税款后，当年按照税法规定已扣除的折旧、摊销、准备金等税前余额。

4.“可变现价值或交易价格（三）”栏：填写纳税人清算过程中每项资产的可变现价值或交易价格的金额。

5、“资产处置损益（四）”栏目：填写纳税人各项资产的可变现价值或交易价格的计税基础余额。

4. 表内表间关系

1、本表“资产处置损益(4)”栏=“可变现价值或交易价格(3)”栏-“计税依据(2)”

2、第32行“账面价值（1）”栏的合计=本表“账面价值（1）”栏第1行的合计+……+31。

3、第32行“计税依据（二）”栏目合计=本表“计税依据（二）”栏目第一行合计+……+31行。

4、第32行“可变现价值或成交价格（3）”一栏合计=本表“可变现价值或成交价格（3）”一栏第1行合计+...+31。

5、第32行“资产处置损益（四）”栏目合计=本表第32行“可变现价值或交易价格（三）”栏目合计-“资产处置损益（四）”栏目合计本表第32行“计税依据（2）”=本表“资产处置损益（4）”一栏第1行+...+31的合计。

6.第32行“资产处置损益(4)”栏总计=主表第1行。

附表2《负债结算损益明细表》填写说明

一、适用范围

本表适用于按照税收规定进行清算缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

二、填写依据

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收政策计算填报。

三、相关项目填写说明

1.带*号的栏目由执行企业会计制度的纳税人填写； #号栏由执行企业会计准则的纳税人填写； 其他栏目由执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人填写。

不执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人，应按本表各栏内容填报，分析负债情况。

2、“账面价值（一）”栏目：填报纳税人按照国家统一会计制度的规定确定的每项负债在清算开始日的账面价值数额。

3、“计税依据（二）”栏目：填写纳税人按照税收规定确定的清算开始日每项负债的计税基础数额，即该负债的账面价值减去以后期间的应纳税所得额，按照税款规定的余额计算扣除。

4、“清算金额（三）”栏目：填写纳税人清算过程中各项负债的清算金额。

5、“清偿负债（四）”栏：填报纳税人每项负债的计税基础减去清偿金额后的余额。

4. 表内表间关系

1、本表“负债清算损益（4）”栏=“计税依据（2）”栏-“支付金额（3）”栏

2、第23行“账面价值（1）”栏的合计=本表“账面价值（1）”栏第一行的合计+……+22行。

3、第23行“计税依据（二）”栏目合计=本表“计税依据（二）”栏目第一行合计+……+22行。

4、第23行“平仓金额（3）”栏目合计=本表“平仓金额（3）”栏目第一行合计+……+第22行合计.

5、本表第23行“负债清算损益（4）”栏目合计=本表第23行“计税基础（2）”栏目合计-“清算金额”栏目合计（ 3）”本表第23行=本表“负债结算损益（4）”列，第1行+...+22合计。

6. 第 23 行“负债结算损益”列合计 = 主表第 2 行。

附表3《剩余财产计算明细表》填写说明

一、适用范围

本表适用于按照税收规定进行清算缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

二、填写依据

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收政策计算填报。

三、相关项目填写说明

1、第1行“资产可变现价值或交易价格”：填写纳税人全部资产的可变现价值或交易价格。

2.第2行“清算费用”：填报纳税人在清算过程中发生的与清算业务相关的费用，包括清算组成员的报酬、管理、销售、分销所需的评估费、咨询费等。清算财产及其他费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用和公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益而支付的其他费用。

3、第3行“职工工资”：填报纳税人在清算过程中偿还的职工工资。

4.第4行“社会保险费”：填报纳税人在清算过程中所欠的各项社会保险费。

5、第5行“法定补偿金”：填报纳税人在清算过程中按照有关规定支付的法定补偿金。

6.第6行“清算税金及附加”：填写纳税人清算过程，允许抵扣的企业所得税和增值税除外，其他税金及附加。

七、第七行“清算所得税额”：填报纳税人在清算过程中应缴纳的清算企业所得税额。

8、第8行“历年所欠税款”：填写纳税人历年所欠各项税金及附加。

9.第9行“其他债务”：填写纳税人在清算过程中偿还的其他债务。

10、第10行“剩余财产”：填报纳税人按可变现价值或交易价格减去清算费用、职工工资、社会保险费、法定补偿金、清算税金、清算所得税、以前年度欠税后的总资产和企业其他债务后的余额。

11、第11行“其中：累计盈余公积”：填报纳税人开始分配剩余财产时，累计从净利润中提取的盈余公积数额。

12、第12行“其中：累计未分配利润”：填报纳税人开始分配剩余财产前的累计未分配利润。

13、第13-17行“股东姓名”栏：填写清算企业各股东的姓名。

14、第13-17行“持有清算企业股权比例”栏目：填写清算企业各股东持有股权投资的比例。

15、第13-17行“投资金额”栏目：填写清算企业各股东对清算企业的股权投资总额。

16、第13-17行“已分配财产数额”栏：填报清算公司各股东按照其持有清算公司股权投资的比例从清算公司剩余财产中分得的财产数额.

17、第13-17行“其中确认的股利数额”：填写清算公司各股东从清算公司剩余财产中分得的财产有抵扣时企业所得税怎么算，相当于累计未分配利润和累计盈余公积按照清算公司持有的股权投资的部分比例计算确认。 清算企业的非企业所得税纳税人股东不填写本栏目。

4. 表内表间关系

1. 第 10 行 = 此表的第 1-2-...-9 行。

2. 第 2 行 = 主表的第 3 行。

3. 第 6 行 = 主表的第 4 行。

4. 第 7 行 = 主表的第 16 行。