案例066：利用公司取得财产租赁收益案

案例066：利用公司取得财产租赁收益案

1.客户需求（客户基本方案）

张先生计划投资100万元购买一栋门面房，租给银行租赁公司怎么算企业所得税，每年可获得100万元租金。 张先生有两种选择： 方案一，张先生购买前房出租给银行； A公司每年计提门面房折旧50万元。 只考虑个人所得税和企业所得税，不考虑其他税费。

2.客户计划的税额计算

第一个方案中租赁公司怎么算企业所得税，张先生需要缴纳个人所得税：100x（1-20%）x 20%=16万元。

3.税收筹划方案纳税额的计算

建议选择方案2。A公司需缴纳企业所得税：（100-50）×25%×20%=47500元。

通过税收筹划，方案二与方案一相比节税：16-4.75=11.25万元。

四、本案涉及的主要税制

《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”

下列固定资产不得扣除折旧： (1) 未投入使用的除房屋建筑物以外的固定资产 (2) 以经营租赁方式租入的固定资产 (3) 以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已提足折旧继续使用的固定资产 （5）与经营活动无关的固定资产 （6）以单独存价计价的土地 作为固定资产 （7）其他不能摊销的固定资产计算折旧。