小型微利企业所得税优惠政策政策明确：2015年度减免所得税额

小型微利企业所得税优惠政策政策明确：2015年度减免所得税额

导读：财政部 国家税务总局于2015年9月2日印发《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）。小型微利企业所得税政策如下： （一）自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型微利企业。 ，他们的收入减少了 50%。所得税 应税收入按 20% 的税率缴纳企业所得税。2015年第四季度小型微利企业可享受年度应纳税所得额20万元至30万元（含30万元）的，减按50%计入应纳税所得额，税率为20%。缴纳企业所得税，而不是常年享受。

1.计算确定2015年全年应纳税所得额。年应纳税所得额在20万元至30万元之间的，进行第二步计算；; 30万以上，按法定税率缴纳所得税）

2、根据99号文第二条对2015年度应纳税所得额进行分解，计算四季度收入和四季度以外的应纳税所得额。

计算公式：四季度应纳税所得额=当年应纳税所得额*2015年四季度实际经营月数/2015年实际经营月数；

四季度外应纳税所得额=全年应纳税所得额-四季度应纳税所得额

3、计算年度应纳税额，倒算2015年度所得税减免税额。

年度应纳税额=四季度应纳税所得额*50%*20%+（年度应纳税所得额-四季度应纳税所得额）*20%

所得税减免 = 应缴所得税 - 应缴税款

例1：小红咨询有限公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件。2015年12月31日，企业核算的年度实际利润为30万元。

小红咨询公司2015年实际经营月数为12个月，2015年10月1日之后的经营月数为3个月。

小红咨询公司2015年第四季度预缴所得税时（申报期为2016年1月），实际适用减半税政策的利润额=30×（3÷12）=7.5万元；减税政策适用 实际利润额=30-7.5=22.5万元。

小红咨询公司税收减免=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%-（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）

例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日小微企业怎么算企业所得税，符合小型微利企业条件。采用稽查征收方式，按季申报。2015年12月31日，企业核算的年度实际利润为24万元。

5月10日红星印刷厂成立。其2015年营业月份从5月份开始计算，全年营业月份共计8个月。

红星印刷厂2015年第四季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月），实际适用减半减税政策的利润额=24×（3÷8）=9万元；减税政策适用 实际利润额=24-9=15万元。

红星印刷厂税收减免=15×（25%-20%）+9×[25%-（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。

例3：某新兴软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件。2015年12月31日，企业核算的年度实际利润为25万元。

新兴软件公司成立于8月30日，2015年营业月份从8月开始计算，全年共有5个营业月份。

新兴软件企业2015年第四季度（申报期为2016年1月）预缴企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；减税政策适用 实际利润额=25-15=10万元。

新兴软件企业税收减免=10×（25%-20%）+15×[25%-（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。

例4：鼎鼎置业公司成立于2015年10月30日小微企业怎么算企业所得税，符合小型微利企业条件。2015年12月31日，企业核算的年度实际利润为23万元。

鼎鼎置业公司成立于10月30日，其2015年度利润全部享受减半税，10月1日前后利润无需分割。

丁丁物业公司的税收减免额=23×[25%-（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。

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