【实务】所得税汇算清缴差异的账务处理（一）

【实务】所得税汇算清缴差异的账务处理（一）

所得税汇算清缴存在差异通常有两种情况。一种是预缴税款多缴，需要退还，另一种是预缴税款少缴，需要补缴。两种情况下应如何核算？

所得税汇算清算差异的会计处理

根据所得税汇算清缴差异，具体会计分录如下：

第一种情况：多缴预缴税额企业所得税怎么算多缴，即全年应缴纳的所得税额小于预缴税额

1.汇算清缴后年度应纳税额低于预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：所得税费用

2. 预缴税款有两种处理方式：包括退税和抵免税款

（一）退税情况：税务机关审核批准退还多缴税款后：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

（二）纳税情况：税务机关对企业多缴的所得税不予办理退税，而是冲抵下一年度预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

尾款结算及付款的注意事项？

企业在实际工作中，为做好企业所得税汇算清缴工作，应注意以下几个方面：

结算结算对象：

（一）实行独立经济核算并依法缴纳企业所得税的内资企业或组织，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业、股份制企业企业所得税怎么算多缴，以及生产、经营和经营的组织。其他的收入。

⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商投资企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动并有来源于中国境内的收入的外国公司。建立机构或场所。、企业等经济组织。

（三）个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税。包括依法注册的个人独资企业、合伙企业、个人独资和合伙私营企业、合伙律师事务所以及其他个人独资、个人合伙的机构或组织。

结算支付的关键：

1、收入确认。新税法在收入确认中引入了公允价值的概念。

2.费用扣除。新税法在费用扣除中引入了合理性和相关性原则。

3.税收调整。会计制度和税法之间存在差异。会计报表所列利润总额按国家会计制度计算。应纳税所得额不等于利润总额，应当按照税法规定进行调整。

需要准备的材料：

纳税人在办理年度企业所得税申报时需要哪些资料：

（一）年度企业所得税纳税申报表及其附表；

（二）财务报表；

（三）备案事项的有关情况；

（四）总、分支机构基本情况、分支机构计税办法、分支机构预缴税款情况。