北京国税2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

北京国税2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

首先，关联企业之间融资的月利息必须符合税法实施条例的有关规定。

其次，实际税负比较是指两个关联企业同期税负的比较。由于我国现行企业所得税设置了很多区域利润税率、定期减税等，为避免关联企业通过融资转移收入，减税。因此，121号文件作出了限制。

2. 北京国税

摘自网络：北京国税2009年企业所得税汇算清缴新政策问答

问：财税[2008]121号文第二条规定，“企业实际纳税额不低于境内关联方的，每月实际支付给境内关联方的利息费用，允许在估算应纳税所得额。”本文中的“实缴税款”是指企业各税种的综合税种吗？还是企业所得税？

答：实际计税是指企业所得税的实际计税，通常为企业实际应纳税所得额乘以应纳税所得额的比率。

摘自网络：北京国税企业所得税汇算清缴新政教程（2015）2016.1

《财政部 国家税务总局关于企业关联方每月利息总额税后缴纳标准新征税问题的通知》（财税[2008]121号）第二条规定： “企业实际纳税额不得低于境内关联方的纳税额。但是，在核算应纳税所得额时，允许按月实际支付给境内关联方的利息费用计算。” 本文中的“实征税”是指企业各种税种的综合税种，还是企业所得税？

实际纳税是指企业所得税的实际纳税额，是企业实际应纳税所得额乘以应纳税所得额的比率，不考虑境外所得税补税额和企业所得税抵免额。

3、上海税务

摘自网络：上海国税2008年年度结算问答

财税[2008]121号文规定：“企业仅能按照税法及其实施细则的有关规定提供相关信息，并证明相关活动符合独立交易原则的；或者企业实际纳税企业的利息支出不低于境内关联方的，在核算应纳税所得额时，准予按月实际支付给境内关联方的利息支出计算。” 本条中的“实际应纳税额”暂按2008年度企业所得税（A类）第33行“实际应纳税所得额”减去第25行“应纳税所得额”后的百分比计算。 ”。

4、浙江国税

摘自网络：浙江国税：2011年企业所得税汇算清算问答（58题清）

十二、我省部分大中型集团公司，为提高资金整体使用效率，对集团资金进行统一调拨使用，并缴纳相应资金占用费或免费使用。请问：所得税应该如何调整？

答：省级集团公司及其子公司应提供缴纳集团公司资金占用费的相关规定、子公司具体名单，以及母子公司年度企业所得税申报表和年度会计报表, 并于每年 5 月 31 日前向主管税务机关申报。机构记录。能够证明双方适用税率相同、双方均未享受所得税优惠、缴纳资金占用费符合合理商业目的的，符合国家税务总局精神。税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号），其应纳税所得额不再调整。

（五）宁波国税

摘自网络：宁波市地税局关于明确所得税相关问题解答的函

对关联企业之间的无偿借贷，税务机关有权要求借贷企业按同期财务公司同类贷款基准利率计算确定月利息收入。但如果是同一实际征税的境内关联方之间的交易，只要该交易不直接或间接导致国家整体税收减少，原则上不进行转让定价调查和调整。（实际纳税相同主要是指关联方适用的税率相同，且均不享受减免税、有巨额亏损需要弥补等，其应纳税所得额承担相同的税收负担。）

个人理解

在集团公司的运作模式下，会涉及到资金的集中管理。是否估算资金占用费就变得很明显了。同时，集团公司多为管理（投资）平台按企业所得税税负怎么算，明显头重脚轻，从入驻企业获取投资收益。（免税），巨额未补亏损的情况不在少数。

从立法的初衷出发，之所以规定实质征税相同的境内关联方之间的交易原则上不适用非常规纳税调整，是为了建立一个简单易行的判断标准，以防止过分调整。在国内关联交易中做很多无用的工作。“相同实际征税”可按相同税率、无单方税收减让来判断。2010年的答复没有考虑巨额未补亏损。这个问题的判断比较纠结，给税务和企业双方都减少了很多不必要的工作量和纠纷，涉及的税费也很多。

企业集团（含企业集团）内单位间资金自由拆借按企业所得税税负怎么算，在免征增值税的情况下，应考虑企业发展经营需要，减轻企业所得税压力。