各行业企业所得税预警税负率一览表(2016年10月21日)

各行业企业所得税预警税负率一览表(2016年10月21日)

各行业企业所得税预警税负率参考：

1 餐饮业 2.00%

2 道路运输业 2.00%

3 电力、热力生产和供应业 1.50%

4 电气机械设备制造业 2.00%

5 房地产业 4.00%

6 纺织服装鞋帽制造业 1.00%

7 纺织业 1.00%

8 纺织业——袜业 1.00%

9 非金属矿产品业 1.00%

10 废旧资源、废弃物回收加工 1.50%

11 手工业及其他制造业 1.50%

12 手工业及其他制造业--珍珠 4.00%

13 化学原料及实物制品制造业 2.00%

14 计算机服务业 2.00%

15 家具制造业 1.50%

16 建筑安装业 1.50%

17 建材制造业 3.00%

18 建材制造业——水泥 2.00%

19 金属制品业 2.00%

20金属制品业--春季 3.00%

21 金属制品业——轴瓦 6.00%

22 居民服务业 1.20%

23 零售 1.50%

24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品 1.00%

25 农林牧渔业服务业 1.10%

26 农副食品加工业 1.00%

27 批发 1.00%

28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品 1.00%

29 其他采矿业 1.00%

30 其他服务业 4.00%

31 其他建筑业 1.50%

32 其他制造业 1.50%

33 其他制造业-管业 3.00%

34 其他制造业-水暖管 1.00%

35 商务服务业 2.50%

36 食品制造业1.00%

37 塑料制品业 3.00%

38 通讯设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

39 通用设备制造业 2.00%

40 牲畜 1.20

41 医药制造业 2.50%

42 饮料制造业 2.00%

43 印刷业和记录媒体的复制和彩色印刷 1.00%

44 娱乐业 6.00%

45 纸及纸制品业 1.00%

46 专业机械制造业 2.00%

47 专业技术服务业 2.50%

增值税税率=应纳税额/销售收入=（销项税额-进项税额）/销售收入×100

No. 行业平均税率

1 农副乳制品加工 3.50

2 食物和饮料 4.50

3 纺织品（化纤） 2.25

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及其制品 2.91

5 纸及纸制品行业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿产品行业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械运输设备 3.70

14 电子通讯设备 2.65

15 手工业及其他制造业 3.50

16 电气机械和设备 3.70

17 电力、热力生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 其他 3.50

税负率是指增值税纳税人当期应缴纳的增值税税额与当期应税销售收入的比率。

企业税收负担率的测算与分析

税率差异=[企业税率-区域内同行业平均税率（或上年同期税率）]÷区域内同行业平均税率（或上年同期税率）上年同期）×100

将计算得出的企业税负率与上年同期同行业平均税负率进行比较，如果税负率差值高于-30，则为企业申报异常。

（2）企业销售变动率测算分析

当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100

累计应税销售额变动率=（当期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100

累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或高于-50的，应对应税销售额与应纳税额进行匹配分析，判断企业是否申报不正常。

（3）销售成本变动率与销售额变动率匹配率分析

销售成本变动率=（当期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100

销售额变动率=（当期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100

销售成本变动率与销售额变动率之差=销售成本变动率-销售额变动率

如果企业销售成本变化率与销售额变化率的差值超过各地规定的正常峰值，则企业申报例外。

（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留成税额减少比例）

（5）进项税额占比分析

进项税构成比=当期非增值税专用发票抵扣账簿抵扣进项税÷当期抵扣全部销项税×100

以上述公式计算的结果连续两个月低于60的（特殊行业除外），企业申报异常。

（六）增值税专用发票开具金额变动分析

专项收益发行量变动率=本期申报的专项收益发行量÷上期申报的专项收益发行量×100

若上述公式计算结果小于1.5或大于0.5，则企业申报异常。

对于小规模纳税人，税负率是征收率：商业4，工业6，而对于普通纳税人，因为进项税可以抵扣，所以税负率不是17或13，而是高很多 在此基础上比，具体估算为：

税负率=当期应纳税额/当期应税销售收入

当期应交增值税额=当期销项税额-实际可抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初抵扣项目税额-当期销项税额-进项转拨-出口退税-期末抵扣项目税额

注：1 对实行“免抵退”的生产企业，应纳增值税包括出口抵扣内销应纳税额

2 一般情况下，当期应交增值税=应交增值税明细账“转出未缴纳的增值税”累计金额与“出口抵扣税”累计金额应付国货"

如何评价企业增值税负担率的合理性

税负率是增值税一般纳税人的重要评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。金税工程实施后，税务机关更容易获得行业平均数据，但更难掌握不同企业的个体差异。分析企业税率的合理性，必须从企业的经营特点入手。生产同一产品的企业，由于生产经营形式不同，税率可能存在较大差异。具体分析可以从以下几点入手：

1.分析企业的价值链

制造企业的价值链包括研发设计、采购、制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业来说，其内部往往涵盖了上述所有价值链，各个部分形成的附加值都集中在同一家公司，企业所得税相对较高。对于集团公司而言，内部价值链的各个部分可能是分离的，因此每个企业的增值税负担相对较低。

让我们看一个例子：

如果某企业生产最终销售价格为1000元的产品，则该产品的可扣除成本为600元。现在有两种方式可以选择：一种是在同一家公司生产和销售，另一种是生产和销售分开。

如果选择方式一：缴纳增值税（1000-600）×17%=68元，税负为6.8

如果选择方法二：假设你以850元的价格卖给销售公司，缴纳增值税（850-600）×17%=42.5，对应的税为5。

企业的税收虽然增加了，但并没有什么异常，因为部分税收已经转移到了销售公司身上。

除了销售分开，企业还可以分开研发、采购和人力资源。企业的价值链越短，相应的税收就越低。

可见，价值链的分工会导致每一部分的税收增加，但整个价值链的税收是相同的。因此，在比较不同公司的税收时，需要比较两家公司的价值链。不同价值链的不同税收不同是正常现象。

2、分析企业的生产模式

企业的加工费用包括摊销、人工和辅助生产费用，这些费用没有相应的销售项目可以扣除。但是，如果企业发出部分产品进行加工，对方开具专用收据，这些加工费就形成一个销售项目。如果企业销售额相同，缴纳的增值税将减少，税负将增加。在企业快速成长的过程中，选择外协加工的模式是非常普遍的。因此，在分析税率时，需要分析企业是否有外包加工。

考虑一个假设的例子：

某公司年销售额1000万元，其中加工费占30%。所有自产产品的税率为 5%。现一半产品外发加工，新增销售项目1000×30%×50%×17%=25.5万元，应纳增值税1000×5%-25.5=24.5万元，及计算税金为24.5万元/1000=2.45。

税负增加的原因是接受委托加工的一方承担增值税。

3、分析企业的运输方式

现在企业销售的产品往往都是送到对方的仓库，运输成本比较高。运费有不同的形式，我们比较两种常见形式的税收差异：

一种是卖家负责，运输公司直接给卖家开具收据；

一种是买家负责，运输公司会直接给买家开具收据。

假设第一种形式的产品价格是1000元，第二种形式的价格会包含邮费，假设邮费是100元。如果第一种情况增值税是5%，即50元；第二种情况需要多交（100×17%-100×7%），即10元，第二种情况的税额为（50+10）/（1000+100）=5.5。

可见，不同的运输成本处理方式会导致不同的企业税负。

4、分析公司产品的市场定位

现在在分析税收的时候，比较，指出与同行业的比较。事实上，同一行业的公司在市场上往往有不同的定位。一些企业树立品牌形象，走高端路线，产品质量好，销售价格贵。一些产品专注于低成本运营和大众市场。市场容量大，以薄利多销取胜。由于市场定位不同，产品的毛利也不同，利润是附加值的一部分。利润越高，税负越高。因此，在同一个行业中，做高端产品的企业税收较高，而做高端产品的企业税收较低。

5.分析公司销售策略

影响增值税税收的激励措施还包括公司的销售策略。有两种基本的营销策略：一种是推送。该方式的特点是给予经销商大的优惠、折扣、返利、奖励，依靠经销商来推动市场。另一种是拉式。该方式的特点是通过品牌运营、广告投入、营销活动等方式，让最终消费者认可产品，产生好感，从而拉动市场，对经销商没有特别的奖励或优惠。

假设某企业生产某种产品，市场零售价为1000元，可从产量中扣除的原材料及其他成本为500元。我们可以比较不同销售模式的税收：

第一种促销方式：产品以市场价25%的折扣批发给经销商。企业应缴纳的增值税为（1000×75%-500）×17%=42.5元，对应税额为42.5/750=5.67；

第二种拉动：产品以市场价15%的折扣批发给经销商，另外投入100元做广告费。企业应缴纳的增值税为（1000×85%-500）×17%=59.5元，对应税额为59.5/850=7。

6、企业产品生命周期分析

企业和产品都有生命周期。一个理想的完整生命周期包括引入、成长、成熟和衰退。根据成本经验曲线，产品刚开始生产时成本较高，随着生产管理、设备操作、员工操作熟练，产品成本开始下降。因此，一种新产品投放市场时，增值额相对较低，增值税也相对较低。产品成熟后，增值额增加，税负也会增加。因此，判断征税的合理性应考虑企业目前生产的产品属于哪个阶段。

应纳税额=销项税额-进项税额

公式中的销项税额等于货物销售额与税率的乘积；一般来说，进项税额的主要部分是商品的进货金额与税率的乘积（至于邮费扣减问题季度企业所得税税负怎么算，因为如果数量少，就不会考虑权）。因此，在产品购销税率相同的情况下：应纳税额=（销售额-采购金额）×税率。

如何确定商品的采购金额？由于是纯理论分析，我们假设所有购买的商品都已售出。此时进货金额应与销售成本一致（其他费用暂不考虑）。计算公式为：应纳营业税=（销售额-销售成本）x税率=销售毛利x税率。

将公式两边同时乘以销售额，可得商业纳税人的理论税率：商业税率=毛利率×税率。

例1：某商业企业为增值税一般纳税人。购进100元货物，同时缴纳17元进项税（如无特殊说明，税率为17%。下同），不含税价格150元，一律转让，缴纳同时征收销项税25.50元，应纳税额8.50元，税率5.67%。如果直接计算毛利率，毛利率为33.33%，税率也为5.67%。现在，由于小型商业企业的税率为4%，可得其毛利率=4%÷17%=23.53%。也就是说，当商业经营毛利率达到23.53%时，商业纳税人的税负率与小型商业企业持平。所以，两类商业增值税纳税人的税收平衡点是23.53%的毛利率。在实际使用中，需要折算成税收平衡点，即：23.53%÷（1+4%）=22.63%。

但是，产业情况不同。如果用工业企业的产品销售成本代替销售成本，即使加工产品全部销售，销售成本也只能等于制造总成本，而不等于产品制造成本. 购买的商品数量。因为，工业产品的制造成本除了外购原材料等商品采购外，还包括工人工资和厂房费用（包括摊销费用等），是加工不产生价值的增值部分-增值税 销项税。分享。现在，我们不妨把加工增值部分占产品制造成本的比例称为加工增值率，并假设所有外购原材料和其他外购商品全部生产成产成品，生产的产成品全部售罄。这样，工业生产中的购进货量就完全等于制造产品所消耗的购进货量，可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。

这是：

采购金额=产品销售成本×（1-加工增值率）；

采购金额=（销售额-销售毛利）×（1-加工增值率）；

应纳工业税=销售额-（销售额-销售毛利）×（1-加工增值率）×税率；

工业税率=1-（1-销售毛利率）×（1-加工增值率）×税率。

例2：工业企业B为一般纳税人。购进物资100元，同时缴纳进项税17元。材料全部投入加工后，生产成本为120元，生产出来的产品全部以不含税150元的价格出售。元，在缴纳销项税25.50元的同时，应按上述A企业一般纳税人估算的税负率，即5.67%。然后直接代入工业税率公式：销售毛利率=（150-120）÷150×100%=20%；加工增值率=（120-100）÷120×100%=16.67%季度企业所得税税负怎么算，税率=1-（1-20%）×（1-16.67%）×17%=5.67%。因为小型工业企业的征收率为6%，折算成税率，即6%÷（1+6%）=5.66%，两类工业增值税纳税人税收平衡点计算公式为：（1-销售毛利率）×（1-加工增值率）=66.71%。在实践中，在具体使用公式时，专业机构（如会计师事务所）或用户个人的专业经验可以对各类产品加工的增值率设定一些参数标准，如分类产品的增值率参数湖北省十堰市加工为：机械行业25%、化工行业20%、纺织行业18%等。用这个标准参数，可以推算出工业税收平衡点——销售毛利率。

二要用好税收结余点

经营商业企业时，可通过市场调研分析，或根据企业往年的实际经营情况，或参考同类产品的销售情况，计算企业原产品销售毛利率。商业企业。如果低于22.63%，则一般纳税人的税负率低于4%；对小规模纳税人，税负率高于4%。也就是说，如果你计算出的公司商品销售毛利率高于22.63%，你可以尝试加入增值税一般纳税人的行列，就可以省税。

例3：商业企业C 2001年销售收入170万元，毛利率18%。如果按普通纳税人征税，其税率为：18%×17%=3.06%，高于小型商业企业。含税税率为3.85%（即4%÷104%）下降0.79%，合计可节税为：170×0.79%=1.343（万元）。C公司了解这笔节税账后，要按照商业企业普通纳税人的两个标准努力工作，即增加销售额达到180万大关；二是正确核算。具备这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为正常纳税人，合理合法地增加自己的税收。

大家在经营工业企业时，可以先根据自己的产品类别确定产品的加工增值率，找出产品的税收平衡点，然后计算出自己企业的实际销售毛利率。如果低于税收平衡点，如果要增加税收，则不应认定为正常纳税人（当然，按规定必须认定为正常纳税人的除外）。相反，应该争取加入普通纳税人的行列，以减税。

例4：D工业企业生产和销售某种化工产品。根据企业往年成本核算数据，结合未来生产情况，测算该化工产品加工增值率为21%，税金平衡点测算为15.57%。若2001年企业实际产品销售毛利率为28%，推算税率为7.33%，比小型工业企业5.66%的税率高出1.67个百分点。产品销售收入90万元。此时，如果企业不被认定为正常纳税人，则可节税总额为：90×1.67%=1.503（万元）。

最后，不要忽视对方。

上述C公司和D公司的筹划实例中，没有考虑公司销售需要使用增值税专用发票的问题。如果单方面要求减税，不愿意做正规纳税人，很可能因无法开具增值税专用发票而对公司的销售造成负面影响。因此，决策者在规划纳税人类别选择时，应尽可能将减税与不影响销售相结合，尽量扬长避短。

通过以上分析可以看出，企业增值税与企业生产经营特点密切相关。分析企业的税收，除了要参考行业统计结果外，还需要了解和分析企业的经营特点，不去分析企业的经营特点，就会得出错误的结论，税收评估的有效性将大大降低。

税负率是企业当期税收与当期收入的比率。由于营业税与所得直接成等差关系，所得税按调整后所得估算，与企业的收入或收入无直接关系。一般关注的是企业增值税税率。通过对税负率的评估，可以从整体上判断税收情况，通过对同行业税收的比较，可以从市场整体的角度判断企业的经营状况和税收情况.

当期税负率测算公式为税负率=当期实际入库增值税/当期应交增值税收入*100

为了便于理解，对税负率的估算公式进行改造，主要针对当期实际增值税的变化：

销售成本=当期存货减期初存货-期末存货

当期库存减少=销售成本-（期初存货-期末存货）

本期实际纳税额=产出-投入

= 本期投入-本期产出-上期结转

=本期销售收入*17-本期存货减少额*17-杂项扣除-上期余额

=当期销售收入*17-[销售成本-(期初存货-期末存货)]*17-杂项扣除-上期预留

=当期销售毛利*17（期初存货-期末存货）*17扣减-上期贷项

其中，杂项扣除主要指邮费扣除、低值易耗品扣除、劳保用品扣除等。

在评估过程中，企业面临的问题通常是税率差异的推断，尤其是低税率。如何理解：

1.税负不同不可避免

由于现行税率与同行业税率的比较是通过全省重点税源户管理系统采集的数据采集得到的，由于采集和测算需要一个时间过程，所以在时间上存在一定的滞后性. 在行业中的地位和时间滞后，所以存在一定的狭隘性，结合企业在市场中的地位、企业经营规模、产品差异的存在，企业之间自然存在税收差异，即税收负担 税率差异是不可避免的。同时，由于市场会波动，税率会有一定的周期性困难，即税率会出现周期性变化。

2.税负正确与否，以正确的会计核算为依据

税负估计是基于会计数据。由于借贷记账法的会计优势，企业的纳税估计是正确的。除非会计核算有误，否则一定要查税负，找出税负低的原因。

通过前面的分析，我们得出的结论是，纯税率偏低是正常的。税率真的一点好处都没有吗？的确，单凭税负率的评估，确实难以下定论。一个有效的税收评估必须结合企业的其他信息，如会计信息来判断。这里提到了估算税率的依据，那就是会计数据，所以会计数据的准确性就成了泄密的重要突破口。

通过一定的模型和分析方法，可以识别企业的真实经营情况，从而对低税收背后的真实经营情况有一定的判断。由于评估的功能限制，一般采用以下两个方面：

一方面，通过对包括会计报表、审计报告等在内的会计报表资料进行分析，常见的方法详见《会计视野与税务业务》中解释的《会计报表的税务分析》一文。

另一方面，税务人员会结合查询，采用逆向计算模型来判断企业的纳税情况，即以费用为基础的固定收益模型，比如从不涉及可扣除费用的项目开始，包括房租、人员工资、招待费等，这些项目必须用毛利来补偿，与当期税收直接相关。

通过前面的分析，如果企业真的要面对税务评估的关键税务评估，就必须增加会计核算。