企业所得税应纳税所得额*税率（25%或20）

企业所得税应纳税所得额*税率（25%或20）

所得税=应税收入*税率（25%或20%、15%）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例子

企业为居民纳税人，所得税税率为25%。企业2014年度相关经营情况如下：

（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

（2）年产品销售成本3680万元

（三）全年营业税金及附加129.9万元，其中消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

（四）年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费1150万元）

要求：

（1）计算企业2014年利润总额

（2）以利润总额为基础，进行纳税调整，计算当年企业所得税税额（答案中的金额以万元表示）

回答：

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（二）需要调整的项目如下：

1.国债利息收入不缴纳企业所得税，减征120万元；

2、广告费扣除限额=6800*15%=1020万元，低于本期发生额1150万元，增加130万元，可结转以后年度扣除;

3、业务招待费：84*60%=504000元，6800*0.5%=340000元，因为34<50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为340000元，应增加84-34 = 50万元；

新产品研发费用可减免50%：150*50%=75万元，应减75万元；

综上所述，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

扩展信息：

企业所得税法定扣除项目是用于确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本、费用、损失和准予扣除的项目后的金额。成本，是指纳税人为生产经营商品和提供劳务发生的各种直接费用和各种间接费用。费用，是指纳税人生产经营商品、提供劳务发生的销售费用、管理费用和财务费用。亏损是指各项营业外支出，纳税人在生产经营过程中发生的经营损失和投资损失。此外，在计算企业应纳税所得额时，纳税人财务会计处理不符合税收规定的，应当按照税收规定进行调整。除成本、费用和损失外，企业所得税的法定扣除项目，相关税收法规还规定了一些需要根据税法调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》应税服务企业所得税怎么算，明确“合理”。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施细则继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但调整了“应税工资总额” ”至“工资总额”，相应增加扣除数额。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施细则规定，除财税部门另有规定外国务院规定，企业发生的职工教育经费，不得超过工资薪金总额的2.5%，准予扣除；部分准予扣除的，可结转下一纳税年度扣除。

⑷捐款扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

（五）扣除业务招待费。业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，在纳税人提供明确记录或者文件的情况下，在下列限额内予以扣除：《企业所得税实施条例》第四十三条《法》进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额（营业收入的5‰，即 据说税法采用“两张牌”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列为60%，以区分业务招待费中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。区分业务招待费用中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。区分业务招待费用中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票应税服务企业所得税怎么算，导致业务招待费用虚增。

⑩职工养老基金和失业保险基金的扣除。职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

⑺ 残疾人保障基金的扣除。纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

参考：