申报表的修订埋下伏笔，你知道吗？(图)

申报表的修订埋下伏笔，你知道吗？(图)

每个季度末，会计师都有一项重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报。

每一季开始的时候，二哥也会和学税务的小伙伴们详细研究所得税预缴申报。这也是一种检讨。我一直很重视学习的复习。新的认识和突破。

我们了解到，2020年二季度企业所得税预缴申报表肯定要修改，为什么这么说呢？因为就在5月份，国家发布了关于小型微利企业和个体工商户缓缴2020年度企业所得税有关事项的公告。

其中，缓缴小型微利企业企业所得税。

政策出台后，税务总局在解读政策时提到，通过填写企业所得税预缴纳税申报表享受缓缴税款。所以这里就为报关单的修改埋下了伏笔。

果然，6月底国家税务总局2020年第12号公告出炉，全面修订预缴申报表。

这实际上是2018年版预付款申报表实施后的第三次修订。本次修订基本涉及到预付款形式的各个形式。

国家税务总局2018年第26号公告，自2018年7月起，企业所得税预缴申报表发生重大变化。当时主要是适应近年来企业所得税相关政策的不断完善和税制改革的不断深化。

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策怎么算企业所得税缴纳金额，国家税务总局2019年第3号关于《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表》的公示（A 型）”(A200000) 已修订。

2019年7月起，国家税务总局公告2019年23日调整，主要对从事污染防治的第三方企业实施减征15%的企业所得税，扩大适用范围固定资产加速折旧优惠政策。适用范围等企业所得税优惠政策。

本次调整文件为国家税务总局公告2020年第12号，本次调整的目的也是为了适应过去一年最新的企业所得税政策。本次调整文件自2020年7月1日起施行。施行后，此前修改的文件全部作废。

二哥仔细对比了修改后的Form A和之前的声明的区别，发现除了增加相应的栏目以适应延期付款政策外怎么算企业所得税缴纳金额，其他表格和填写我们的Form A的说明也有一些调整。具体的变化在那里？今天二哥就为大家详细分享一下，希望对此次预缴申报表的修订有一个整体的了解，帮助大家完成二季度企业所得税预缴申报工作。

变化 1

调整了A200000表中“按季度报告的信息”的位置，信息更加完整。

原始形式：

修改后的表格

季度填充信息栏调整到表头，之前是表尾。事实上，填写该栏目的主要是为了判断企业是否符合小型微利企业的优惠政策。

企业只要同时满足小型微利企业四个条件，即可享受优惠待遇。

这里的员工人数和总资产的计算是根据季度平均值计算的。

季度平均值=（季度初值+季度期末值）÷2 截至本期末的季度平均值=截至本期末的季度平均值之和÷对应的季度数如果经营活动年中开通或终止的，按上述指标实际经营期计算。

我们每个月在季初和季末填写数据，系统自动计算季度平均值。现在换表后，我们不仅可以看到当期填写的资产和人员的数据，还可以看到当年四个季度的数据和系统自动计算的平均数，这样就更加方便纳税人查询为什么可以享受小微利政策，为什么不能享受小微政策。

例如二哥水年公司2020年一、二季度及季末的员工人数和总资产情况如下：

表格末尾的季度平均值是系统根据之前填写的数据自动带出来的。它是如何计算的？我们以总资产为例

一季度总资产的季度平均值=（4300+4500）/2=44002 一季度总资产的季度平均值=（4500+4250）/2=4375 那么这个季度末的季度平均值期间 = (4400+4375)/2=4387.5 。

结合系统计算的数据和其他几项指标，自动判断是否勾选小微企业减免。如果你认为你应该享受但没有勾选是，那么改变后的表格显示将让你更清楚地快速检查哪里出了问题。

变化 2

在原表第14行和第15行之间增加L15行，“减：符合条件的小型微利企业所得税缓缴（是否缓缴所得税□是□否）”。

原始形式：

修改后的表格

事实上，本次修订是为了符合国家税务总局公告2020年第10号。

小型微利企业2020年7月、10月办理二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不纳税，应纳税额顺延至明年1月合并加上 2020 年第四季度的税款。支付。

详细政策解读：

当然你也可以选择不延期缴税，所以你可以选择no。这时候会要求你填写非递延纳税申报表，你可以根据实际情况填写。如下所示：

该政策仅针对小型微利企业。如果你申报后系统判断你不属于小型微利企业，那么这个地方会自动变灰，无法选择。

变化 3

由于改2中多了一行L15，自然而然地改变了原来15行的名称和公式。

原15行名称修改为“本期应缴纳（应退）所得税额（11-12-13-14-L15）\税法确定的本期应缴纳所得税额权威”。

原形

当前形式

这个我就不细说了。

变奏曲 4

A201010 符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益，免征企业所得税。

原始形式：

修改后的表格：

实际上，这里增加了第四行，将原项目名称改为“1.普通股利等股权投资收益免征企业所得税”；

第4行“1.普通股利等免征企业所得税的股权投资收益”：填报。H股、创新企业CDR、永续债等投资收益。

其实这并不是什么新政策，只是增加了细则。

原排4变成5.1，原排5变成5.2。

变奏 5

A201010 最后添加 42 和 43 行。

这两个栏目主要填写按照有关财税政策计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的当年累计数额。不过这里是填的，不计入计算。应该是统计效果。

变奏六

A201020《资产加速折旧和摊销（扣除）优惠清单》根据新政策增加了明细项。

原始形式：

修改后的表格：

这里整合了海南自由贸易港的最新相关政策。

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自行建设、自行开发）的固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，准予计入当期成本和计算应纳税额的费用。不再按年计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）单项价值在500万元以上的固定资产或无形资产，可缩短折旧和摊销年限或采用加速折旧、摊销方法。

该政策的实施期限为2020年1月1日至2024年12月31日，政策于6月发布，此次修订非常及时和完善。

变奏七

A201030 所得税减免税明细表根据最新政策调整。

原始形式：

修改后的表格：

本栏填报时，纳税人需填报符合《西部地区鼓励类产业目录》规定的主营业务收入所占比例，保留至小数点后四位，并填报百分比。鼓励类产业企业是指主营业务为《西部地区鼓励类产业目录》规定的产业项目，且主营业务收入占企业总收入60%以上的企业。

根据《财政部 国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税[2020]31号），对于在海南自由贸易区注册的鼓励类工业企业港口实质性经营的，减征15%的税率。税率按企业所得税征收。

变奏 8

调整了A202000企业所得税合并税务科所得税分配表的名称。

原始形式：

修改后的表格：

以上是自2020年7月起稽征企业开始预缴企业所得税时新申报表填写的主要变化。

后续二哥会按照新报关单的填报规则结合实际案例在公众号详细分享具体的报关填报案例。新朋友可以关注二哥，一起学习报税实战。

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