【税月伴你行】2016.10.21星期四

【税月伴你行】2016.10.21星期四

↑点击上方“与你一起报税月”，每天都有收获！

12项汇算清缴税前扣除比例

费用一：

?项目名称：合理工资、薪资支出

?扣除率：100%

即：允许扣除企业发生的合理工资、薪金费用。

费用二：

?项目名称：员工福利费支出

?扣除率：14%

即：企业发生的职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分允许扣除。

点击下图轻松办理劳务派遣户口：

费用三：

?项目名称：职工教育经费

?扣除率：8%

即：企业发生的职工教育经费中，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

费用四：

?项目名称：工会经费

?扣除率：2%

即：企业拨付的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，允许扣除。

费用五：

?项目名称：研发费用

?附加扣除比例：75%

即：企业在研究开发活动中实际发生的研究开发费用，不形成无形资产并计入当期损益的，按照规定在实际扣除的基础上，在本期2018年1月1日至2020年12月31日，按实际金额的75%进行税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分摊税前。

费用六：

?项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

?扣除比例：5%

即：按照国家有关政策规定保险中介企业所得税怎么算，企业为在本企业工作或就业的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，分别按职工工资总额5%的标准缴纳。雇员，应包括在计算中。允许扣除应纳税所得额；超出部分不得扣除。

费用七：

? 品名：商务招待费

?扣除率：60%，5‰

即：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

八项费用：

?项目名称：广告费及业务推广费

?扣除比例：15%、30%

即：一般企业（烟草企业不得扣除）发生的符合条件的广告费、经营宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的，准予扣除；;

化妆品制造或销售、药品制造和饮料制造（不含酒类制造）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

费用九：

?项目名称：公益捐赠支出

?扣除率：12%

即：企业发生的公益性捐赠，在计算应纳税所得额时，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内结转计算应纳税所得额。从收入中扣除。

费用十：

?项目名称：手续费及佣金支出

?扣除比例：5%

即：企业发生的与生产经营有关的手续费、佣金等费用，未超过下表规定计算限额的部分允许扣除；超出部分不得扣除。

1.保险公司：财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%（含原金额，下同）计算限额；% 计算限制。

2.其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表， ETC。）。

费用十一：

? 项目名称：企业责任保险支出

?扣除率：100%

也就是说，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的，按照规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。

费用十二：

?项目名称：党组织工作经费

?扣除比例：1%

即：党组织工作费用计入企业管理费用，不超过职工年工资薪金总额1%的部分，可根据实际情况在企业所得税前扣除.

企业所得税税前扣除一览表

2018年度结算缴费

您必须知道的 11 个常见问题

问题一：哪些企业需要办理企业所得税汇算清缴（以下简称汇缴）？

答：凡在纳税年度内从事生产经营（包括试生产、试营业），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，不论是否处于减税期、免税期，也不论所得税法及其实施条例和有关规定实行企业所得税汇算清缴。

企业跨地区合并纳税的分支机构，还应按照国家税务总局关于印发《跨地区合并纳税企业所得税征收管理办法》的公告进行年度纳税申报。 ——区域经营”（总局公告[2012]57号）等规定。根据总公司计算分摊的应纳税款和应退税款，当场缴纳或退回国库。

问题二：企业所得税申报方式有哪些？

A：企业所得税汇兑申报有两种方式保险中介企业所得税怎么算，包括网上申报和上门申报。目前，我省企业所得税纳税人主要通过电子税务局网上申报方式进行汇兑申报。纳税人申报有误，需要更正申报的，请到办税服务大厅申报。

问题三：企业所得税申报的起止时间是什么时候？

答：纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，汇缴清缴应缴纳和应退企业所得税。纳税人年中解散、破产、被撤销等终止生产经营，需要进行企业所得税清算的，应当在清算前向主管税务机关报告，并在60日内汇缴实际操作终止之日起的天数。缴纳应退企业所得税；纳税人有其他情形，依法终止纳税义务的，应当自停止生产经营之日起60日内向主管税务机关办理汇缴当期企业所得税。

问题四：2018年汇款申报流程能否继续使用“企业所得税政策风险提示服务系统”？

答：是的，系统将根据国家税务总局的统一部署和要求进行优化升级，继续向纳税人推送网上申报汇款免费使用。

问题五：使用“企业所得税政策风险提示服务系统”时，应如何申报？

答：使用“企业所得税政策风险提示服务系统”前，需提前1天在线申报财务报表；纳税人在网上完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（甲类，2017年版）后，可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务的，系统将扫描纳税人提交的风险数据信息，短时间内向纳税人推送风险提示信息；对于系统推送的风险提示信息，是否修改数据或信息由纳税人自愿选择。他或她可以决定是否调整、修改或补充数据或信息，或直接进入纳税申报程序；处理风险提示问题也可直接进入纳税申报流程。

问题六：国家税务总局对今年企业所得税年度申报表进行了修改。本次修订主要包括哪些变化？

答：根据国家税务总局公告2018年第57号，本次修订涉及纳税申报表封面、企业所得税年度申报表及16款公表（编号表）等不同程度的调整。其中，《企业所得税年度纳税申报基本信息表》、《资产损失税前扣除及计税调整附表》、《企业所得税损失赔偿附表》、《境外分支机构损失赔偿附表》4形式进行了大幅度调整。，其余表格只是对填写规则进行了部分调整或优化。

问题七：2018年合并纳税人分支机构备案内容是否与往年相同？

答：符合《跨地区经营合并征税企业所得税征收管理办法》规定的跨地区经营企业分支机构，应当办理《企业所得税月度（季）预缴税款申报表》。中华人民共和国“2018年度企业所得税汇算清缴表（A类）”（2018年版），具体填写内容包括“预缴方式”、“企业类型”、“分支机构备案” -分公司当期分摊比例》、《分公司报告-分公司分摊当期补充（退）所得税》、分行在汇款申报前必须确认总行已完成年度汇款申报。

问题八：今年小型微利企业年报有哪些变化？

答：根据国家税务总局公告2018年第58号，国家税务总局明确小型微利企业不再填报《一般企业利润表》、《金融企业利润表》、 《一般企业成本费用表》、《金融企业损益表》。企业费用明细表”、“事业单位、民办非营利组织收支明细表”、“期间费用明细表”6个表格，相关数据可直接在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A Class)”对应行号；《企业所得税年度纳税申报基本信息表》中的“经营基本情况”为小型微利企业必填项；“相关涉税事项”为选填项，存在相关事项或小型微利企业时必须填写；“主要股东及股利分配”为小型微利企业免税项目。

问题九：纳税人2018年缴纳企业所得税如何享受小微企业所得税优惠政策？

答：符合条件的小型微利企业，在缴纳企业所得税时填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免优惠。申报时，征管系统通过《企业所得税年报》中的“从业人数”、“资产总额”、“限制类或禁止类行业”等相关指标，自动判断企业是否符合小微企业条件。纳税申报基本信息表”，符合条件的，系统将进一步自动计算减免税额，自动生成表格，减轻企业的计算和申报负担。的指标”

问题10：纳税人享受企业所得税优惠，2018年度缴纳汇算清缴时是否还需要申报优惠事项？

答：纳税人在办理2018年度企业所得税汇缴申报时，无需向税务机关报送优惠备案材料，有效简化纳税申报材料报送，减轻纳税人税收负担。

问题十一：企业发生资产损失申报企业所得税税前扣除时是否还需要提交相关材料？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失数据留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号），企业只需填报年度企业收入纳税申报表“资产损失税前扣除及计税明细表”不再报送资产损失相关信息，相关信息由企业留存备查。

资料来源：财税解读、小陈水务、郝先生说会计、大白雪会计、中国总会计师等。