合伙企业合伙人所得税问题的如下分析与如下的区别

合伙企业合伙人所得税问题的如下分析与如下的区别

随着经济的发展和各种创新业务的出现，由于合伙企业组织的灵活性，合伙企业通常作为各种创新业务的载体出现，其中自然人是合伙企业的投资人（合伙人） . 除按照合伙协议中的约定按出资比例取得相应合伙企业的利润外，还可以约定合伙企业利润达到一定数额后，按照超过规定数额部分的一定比例。（通常称为“业绩补偿”或“超额回报”）。在本文中，

税法规定，合伙企业的合伙人均为纳税人，合伙企业的合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税。合伙企业的生产经营所得及其他所得实行“先分享后纳税”的原则。其中，《关于合伙企业合伙人所得税有关问题的通知》（财税[2008]159号，以下简称“159号文”）规定，合伙企业合伙人确定应纳税所得额根据以下原则：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议没有约定或者约定不明确的，按照合伙人以全部生产经营所得和其他所得为基础协商确定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，按照合伙人实际出资额占全部生产经营收入和其他收入的比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得为基础，按合伙人总数平均计算各合伙人的应纳税所得额。

因此，由于业绩报酬的比例一般是在合伙企业达到一定的考核指标后，根据合伙企业的实际盈利情况，提取一定比例支付给自然人合伙人；实际盈利情况属于未来经营后无法准确确定的盈利结果，应为上述159号文中合伙协议未约定或约定不明确的第二类情形；出资比例无法确定。由于自然人合伙人应获得的报酬数额，只有在合伙企业经营取得实际成果后才能确定，合伙人的应纳税所得额为合伙协议约定应分享的一般利润总额与取得的超额业绩报酬之和。根据个体工商户的生产经营所得，按5%至35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

在实际汇算清缴个人税款过程中，需在个人纳税申报表中填写个人合伙人分配比例，系统根据调整后的利润总额和分配比例自动计算应纳税所得额。因此，业绩补偿不能列入申报制度。报关单在实际操作中如何填写，如何填写报关单进行报关，分配比例如何确定？作者在下面举了一个例子。

例如：自然人（合伙人）A与其他合伙人约定设立合伙企业A，分配办法规定合伙企业2019年度应纳税所得额不足600万元的，合伙人A的利润额应股按出资40%的比例；如果超过600万元，超过600万元的A部分合伙人获得60%的比例。2019年合伙企业实际营业收入800万元。那么合伙人A应确定的应纳税所得额=600×40%+200×60%=360（万元）。因此，根据159号文的相关规定，合伙人A的分配比例=360÷800=45%，而不是按照出资比例??计算的40%。合伙人A填写《关于修改个人所得税纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号）附件5《个人所得税营业收入申报表》时，分配比例为45%。合伙人A按适用税率35%计缴个人所得税，速算扣除数65500元。

但在实际工作中，不少合伙企业的经营方式是合伙人开具劳务发票支付这部分绩效报酬企业所得税用利润怎么算，同时按照劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。 ,并计算合伙企业的扣除额。这种操作方式是错误的。因为，对于合伙人而言，为合伙企业提供的劳务是以作为合伙企业的出资人获得的报酬为基础的，不属于独立劳务。因此企业所得税用利润怎么算，取得的绩效报酬应为合伙人的税前经营。作为收入的一部分，超额绩效报酬应纳入合伙人的应纳税所得额，