云中飞：向非金融企业借款的利息支出必须要实际支付才能税前扣除

云中飞：向非金融企业借款的利息支出必须要实际支付才能税前扣除

云中飞点评：

这篇文章是最重要的。《企业所得税法》第八条规定，与企业经营活动有关的实际发生的合理支出，包括成本、费用、损失和其他费用，在计算应纳税所得额时可以扣除。云中飞认为，第8条只强调关联性和合理性，让人觉得削弱了合法性。诉讼活动中的证据无缝对接，完美！现在，我们又到了研究诉讼证据规定的时候了。《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第五十条规定：“当事人质证证据，应当注重证据的真实性、关联性、证据的合法性和合法性，并考虑证据的证明力。质疑、解释、反驳是否存在及证据强度。”

1.真实性是指税前扣除证明所反映的经济业务真实，支出真实发生；真实性是基础。如果企业的经济业务和支出不真实，自然不会涉及税前扣除的问题。真实性的重要性怎么强调都不为过。

那么这里的支出实际发生是什么意思呢？我们最关心的问题是：实际发生是否一定要付费？

云中飞见过这样一个所谓的税务筹划：A公司向B公司借款1亿，合同规定3年后一次性偿还本金，年利率为10%。税前扣除。云中飞告诉你，所谓的税务筹划，不过是税务稽查的食物。你每年有1000万的利息吗？你的利息实际上是3年后产生的，好吗？云中飞的观点提出来之后，很多小伙伴都提出了异议，认为云中飞没有遵守权责发生制。那么，云中飞告诉你，非金融企业贷款的利息支出企业所得税怎计提怎么算，必须要实际支付，才能税前扣除。该文件基于著名的国家税务总局 2011 年第 34 号公告。

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，未超过计算的数额的部分企业所得税怎计提怎么算，允许在税前扣除参照同期金融企业同类贷款利率。鉴于我国目前对金融企业利率要求的具体情况，企业在首次支付利息并按合同要求扣除税前费用时，应提供《利率说明表》。金融企业同期同类贷款”证明其利息支出的合理性。

既然说到权责发生制，云中飞就想多说两句。权责发生制与实际发生的关系是什么？

《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额按照权责发生制原则计算，属于当期收入和费用的，不论款项的收付，作为当期收入和费用处理；属于当期的收入和费用，即使当期已经收支，也不作为当期收入和费用。本条例和国务院财政、税务机关另有规定的除外。

对于上述规定，云中飞提醒您注意本规定和国务院财政、税务部门另有规定的句子。实际情况是税务机关另有说法。

云中飞的结论是：一项支出是否可以在税前扣除，应该是这样的：1.支出已经实际发生；2、有合法证明；， 好的

云中飞提醒大家，在实践中，真正发生时最好把握以下三点：

(1) 必须支付实际发生的费用。有朋友指责云中飞说：“你怎么说实际发生等于实际支付？我有病，云中飞是这个意思吗？” 实付必付，即实际发生时必须实付。加了最后两个字，你能看懂吗？

对于这个问题，云中飞一直抱在怀里的，总局的问题就有答案了。现在，让我分享给大家：

《企业所得税法实施条例》第三十一条规定的应纳税额是多少？