建筑业营改企业所得税及个人所得税怎么交计算依据是什么？

建筑业营改企业所得税及个人所得税怎么交计算依据是什么？

1、建筑业企业价值改革后企业所得税和个人所得税如何缴纳？您可以在电子税务局申报纳税。企业所得税和个人所得税申报专用页面。营业税改增值税只是营业税改增值税，与企业所得税无关。过去怎么交，要看现在还在哪个税务局。

2、您好，请问增值税改革后服务业的税率是多少？改变

3、营改增后建筑业企业所得税如何缴纳。计算依据为含税发票金额。应纳税所得额=总收入-允许扣除的项目数额。企业所得税税率为25%的比例税率。可以按收入税率征税。然后按税局核定的税率征收。

4、增值税改革后，国税交纳哪些税种？地税要交什么税？伤残保险仍由地方税支付。缴纳企业所得税 2. 营改增后，不再缴纳原营业税，缴纳其他地方税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等）在地方税。地方税还是要交的。此外，伤残保险基金按地方税缴纳 5。营改后个人所得税如何计算？，实行7级超额累进税率。您好，个人所得税不在营业税改的范围内。营业税改革只是增值税而不是营业税，而且不涉及个人所得税。个人所得税仍按地税缴纳。6.询问小规模纳税人企业价值改革后企业所得税的征收比例是多少。2020年小规模纳税人所得税起征点由月销售额3万元提高到10万元，幅度允许为50%。对内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种和教育费附加、地方教育费附加。上述优惠政策所包含的金额和税目，以当地税务机关出台的具体政策规定为准。本回答由游千华提供。优钱画是度小满金融旗下的信用平台。度小满金融将切实贯彻国家支持小微企业渡过难关的号召，全力支持小微企业生产经营。大多数小微企业主选择有钱花钱来满足小微企业的周转需求。

据悉，在度小满金融的授信用户中，70%为小微企业主。截至目前，度小满金融已携手数十家金融合作伙伴，为小微企业主发放了千亿元贷款。度小满金融是资金周转的唯一场所，大品牌更安心。7、营改增后我们怎么纳税，不是你说了算。这取决于你的销售收入。不符合一般纳税人要求的，不予批准。小规模无投入可以抵扣，一般纳税人可以抵扣。这取决于你是否有很多输入票。营业税；营业税的征收对象是提供应税服务和销售应税产品。从5月1日起，2016年，增值税改革将全面实施，包括建筑业。以后建筑业不用交营业税。并需缴纳11%的增值税。. . . 8、商改后二手房买卖如何纳税？商转值后，对二手房销售征税。对于正常过户的二手房，一般需要缴纳增值税、个人所得税、印花税、契税等。此外，您还需要缴纳测绘费、二手房交易费、登记费等必要费用。【法律依据】《个人所得税法》第二条规定的下列个人所得，应当缴纳个人所得税： （八）财产转让所得。第三条个人所得税税率： （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。《印花税暂行条例》第二条 下列文件为应税文件： （二）财产权转让文件。

《契税暂行条例》第三条 契税税率为3%至5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在前款规定的幅度内确定，并报送报财政部、国家税务总局备案。《土地增值税暂行条例》第三条 土地增值税，按照纳税人转让房地产取得的增值额，按照本条例第七条规定的税率计算征收。规定。九、营业税改征增值税后的所得税如何计算。企业所得税税率和征收办法保持不变。由于增值税属于价外税，您所缴纳的税款在您办理所得税结算时不能在税前扣除。因此，企业所得税由营业税改征增值税，是原营业税可以在税前扣除，缴纳增值税后，不能在税前扣除。营业税改征增值税后的税额如何计算： 1.小规模纳税人（年营业额500万元以下）税改前后的流转税率速度。2.91% 50000 29126 208742。

因此，企业所得税由营业税改征增值税，是原营业税可以在税前扣除，缴纳增值税后，不能在税前扣除。无名明德 10、增值税改革后企业银行存款利息收入要缴纳什么税？无论是增值税改革前后，企业银行存款利息收入都将抵消财务费用补交企业所得税税额怎么算，增加利润总额。相当于缴纳企业所得税。经营者收取的利息收入征收营业税。如果是向客户提供资金取得的利息收入，则属于贷款取得的收入。根据《营业税目注释》，贷款属于“ （一）纳税人提供应税服务收取的价款和价外费用的总额，作为营业额。价外费用包括手续费、基金、募集费、代收、代垫款及向对方收取的各种价外费用。(2)通过正枚举，规定部分费用可以扣除。例如，广告公司支付给媒体的广告费可以抵扣，旅行社代游客支付的门票、交通费等可以抵扣。规定某些项目的某些费用可以扣除。例如，广告公司支付给媒体的广告费可以抵扣，旅行社代游客支付的门票、交通费等可以抵扣。规定某些项目的某些费用可以扣除。例如，广告公司支付给媒体的广告费可以抵扣，旅行社代游客支付的门票、交通费等可以抵扣。

参考来源：百度百科-营业税11、营业税改增值税后如何纳税的会计处理 1.一般纳税人的会计处理试点纳税人按照试点期间营改增有关规定从销售额中扣除的，应当在缴纳增值税科目下增加“增值税改革抵扣销项税额”栏目，即用于记录企业因按规定扣除销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务收入”、“营业成本” 其他相关科目根据经营类型详细计算。企业接受应税劳务，按规定准予抵扣的销项税额，借记“应交税费-应交增值税额（营改增抵扣销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税税额的差额，借记“主营业务成本”等科目补交企业所得税税额怎么算，实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”和“往来款项”应付”等科目。期末一次性进行会计处理的企业，期末，允许抵扣当期销售额的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（增值税改革抵扣的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。2、小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，按照营改增有关规定，允许向非试点纳税人支付的价款从销售额中扣除试点期间的税收，按规定在销售额中扣除。应交增值税直接从“应交税金-应交增值税”科目中扣除。小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，按营业税改征增值税有关规定，允许在销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款。试点期间，按规定扣除销售额。应交增值税直接从“应交税金-应交增值税”科目中扣除。小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，按营业税改征增值税有关规定，允许在销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款。试点期间，按规定扣除销售额。应交增值税直接从“应交税金-应交增值税”科目中扣除。

企业接受应税劳务，按规定扣除销售额减去的应纳税额，借记“应交税费-应交增值税”科目，实际支付或应交的金额与上述各项增值税金额被借记。该差额按实际支付或应付的金额借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”和“应付账款”等科目。期末一次性进行会计处理的企业，期末按规定扣除当期销售额减去的应交增值税，在“应交税费”科目中借记。 ——应交增值税” 并计入“主营业务成本”等科目。2.增值税抵扣期末会计处理方法 原增值税一般纳税人在试点地区也有应税服务的，增值税抵扣期末会计处理方法为：试点开工一律不征收营业税，按有关规定征收增值税。扣除劳务销项税额的，应在“应交税费”项下增加“剩余增值税抵免额”明细项。试点开始当月月初，企业借记“应交税费-增值税抵免”科目和贷记“ 主题。“应交税费-剩余增值税抵免额”项目的期末余额根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目中列示。主题。“应交税费-剩余增值税抵免额”项目的期末余额根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目中列示。

增值税改革后，补缴营业税并入地税，补缴金额可计入“营业税金及附加”。借：营业税及附加 贷：应交税金-应交营业税 借：应交税金-应交营业税 国税局注意不要搞混 12、营改后个人劳务费如何缴纳个人所得税增加。【法律依据】《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定个人所得税的税率： （一）综合所得，适用3%以上45%以下的超额累进税率；(2)营业收入，适用5%至35%的超额累进税率；（三）利息、股息、红利收入、财产租赁收入、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。问题问我一千块、一百块的劳务费可以抵税吗？问我一千块、一百块的劳务费能不能抵税。答案是不。问题，单位扣了我200多，财务说是25%的税。然后单位扣了我200多。财务部门表示，该税为 25%。答：你是房产出租人吗？问题不是单位做饭每天80元。不是临时工每天80元。答案按理来说，这是你的工资收入，如果扣除税的话，不是同一个比例。问题 我每个月还是去开税务发票 我也是每个月去开税务发票 回答 他应该已经扣了你的个人所得税，你一个月的工资是多少？更多13条?13、企业营业税转增值税后的利息收入如何缴纳税款1、一般认定为一般纳税人的企业，营业税转增值税后，可以计算和计算凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

2.企业通常从本市外籍纳税人或非试点纳税人处取得营业税差别征收范围内的发票，按发票金额抵扣销售额；或取得税务机关代为开具的专用发票。指示税从销项税中扣除。3、企业在营业税改征增值税后，通常被认定为小规模纳税人。交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得外省市和本市非试点纳税人。原属于营业税差额征收范围的发票，可按发票金额从销售额中扣除。4. 企业通常由营业税改征增值税，成为其他行业。取得原属于营业税差别征收范围的外省市和本市非试点纳税人的发票，也可从销售额中扣除发票金额。试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票不得抵扣销售额，无论是增值税改革前后，公司银行存款利息收入抵扣财务费用，增加利润总额。相当于缴纳企业所得税。经营者收取的利息收入征收营业税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或出售不动产的单位和个人的营业额征收的税种。营业税是流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布了营改增试点方案。公司获得的利息收入与平时的月收入相同，最终取决于是否有利可图征收企业所得税。

会计分录：借：所得税费用贷：应交税金-应交企业所得税借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款注：如为个人存款利息，则无需缴纳个人所得税。1999年10月31日前提取的储蓄存款利息收入，免征个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日期间取得的储蓄存款利息收入，按20%的税率缴纳个人所得税；2008年10月15日至10月8日取得的利息收入，按5%的税率缴纳个人所得税；2008年10月9日以后取得的利息收入，暂免征收个人所得税。每个时间段应分段计算。公司获得的利息收入与平时月收入相同，最后还要看征收企业所得税是否有利可图。会计分录：借：所得税费用贷：应交税金-应交企业所得税借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款注：如为个人存款利息，则无需缴纳个人所得税。1999年10月31日前提取的储蓄存款利息收入，免征个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日期间取得的储蓄存款利息收入，按20%的税率缴纳个人所得税；2008年10月15日至10月8日取得的利息收入，按5%的税率缴纳个人所得税；2008年10月9日以后取得的利息收入，暂免征收个人所得税。每个时间段应分段计算。

会计分录： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 下列利息收入免征增值税： （1）2016年12月31日 A日前，金融机构向农民发放小额贷款。(2) 国家助学贷款。（三）国债、地方政府债务。（四）中国人民银行向金融机构提供的贷款。（五）住房公积金管理中心使用住房公积金在指定委托银行发放个人住房贷款。（六）外汇管理部门在经营国家外汇储备过程中委托给金融机构的外汇贷款。（七）统一借还款业务中，企业集团或企业集团内的核心企业及集团所属财务公司向企业集团或集团支付的内部利率不高于向金融机构支付的贷款利率或债券票面利率有薪酬的。下属单位收取的利息。（八）金融交流。十四、营业税改征增值税后的所得税如何计算 1、营业税改征增值税后的所得税如何计算 由于增值税属于价外税，所缴纳的税款不能汇算清缴所得税时在税前扣除。因此，企业所得税由营业税改征增值税，就是原来的营业税税前可以抵扣，增值税缴纳后，税款不能在税前扣除。二、营业税改征增值税后的税额如何计算 1、小规模纳税人（年营业额500万元以下）营业额税改前税率 改后税率个税改革后 % 2.91% 50000 29126 20874 备注：试点小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票。接受者为一般纳税人的，进项税额可按3%的税率扣除，接受应税服务的企业可减征税款。负担。小规模纳税人营业额（年营业额500万元以下）税率 税改前税率 税改后税率 % 2.91% 50000 29126 20874 备注：试点小规模纳税人可申请税务机关代开增值税专用发票。接受者为一般纳税人的，进项税额可按3%的税率扣除，接受应税服务的企业可减征税款。负担。小规模纳税人营业额（年营业额500万元以下）税率 税改前税率 税改后税率 % 2.91% 50000 29126 20874 备注：试点小规模纳税人可申请税务机关代开增值税专用发票。接受者为一般纳税人的，进项税额可按3%的税率扣除，接受应税服务的企业可减征税款。负担。

营业税改征增值税主要涉及交通运输业和部分现代服务业。运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、后勤保障服务、有形动产租赁服务、鉴定咨询服务。根据上海试点的经验，改革后企业税负有所减轻。营业税按所得全额计算缴纳。改征增值税后，可以抵扣部分成本费用，实际上可以减轻税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对于目前征收增值税的行业，无论是在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以抵扣，税负也将相应减轻。

在12万家试点企业中，对于3.5万名一般纳税人，由于实行增值税抵扣，与原来全额征收营业税相比，税负将减轻甚至大幅减轻；对8.5万名小规模纳税人个人而言，营业税改征增值税后，征收率为3%，比原营业税税率降低2个百分点。诚然，改革增加了个体企业的税收负担。2、营业税改征增值税后的税率是多少？根据试点行业营业税实际税负增设两个层次。陆运、水运、空运等运输行业的增值税税率基本在11%至15%之间。研究开发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、认证咨询服务等现代服务业占比6%至10%。为不增加试点行业总体税负，选择11%和6%两个低税率进行改革试点，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。3、广告代理业属于营业税改征增值税范围，税率为：6%。广告服务是指利用书籍、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等形式向顾客提供商品、经营服务项目、文体节目或公告、声明等为委托事项进行宣传、提供相关服务等经营活动。包括广告策划、设计、制作、发布、播出、宣传、展示等。

房地产企业所得税汇算清缴如何处理？完工的开发产品是否一定收入？

有许多房地产开发项目。临近年末，有的项目竣工入住，有的项目还在建设中，有的项目竣工出售现房但未入住，企业所得税汇算清缴如何办理？完成的开发产品是否一定要转入收入？未完成的开发产品未转让所得是否也计入所得税？年底前项目还没有结清，发票迟迟不来怎么办？

与其他行业相比，由于行业的特殊性，房地产企业在税法中对所得税汇算清算有很多特殊规定。如果财务人员不特别注意，势必会引发涉税风险。除了遵循一般的企业所得税汇算清缴政策外，房地产企业在汇算清缴所得税时还应注意哪些特殊事项？这些问题得不到解决，房地产企业所得税汇算清算中的涉税风险就难以把握。根据国家关于房地产行业企业所得税汇算清缴的最新规定，

1.完成时间点的确定

根据国税发[2009]31号文规定，房地产企业取得半成品销售收入的企业所得税调减怎么算的，应当在年终汇算时，按照各项目的预计应纳税毛利率计算具体业务的应纳税所得额。项目预计应纳税毛利率由项目所在地主管所得税机关确定，其比例直接决定项目竣工前缴纳的企业所得税税额。房地产企业以销售完工产品取得收入，年终结算时按照相应项目的实际毛利率计算应纳税所得额。因此，开发项目完成时间的确定非常重要，是房地产企业项目所得税汇算清算中具体业务应纳税所得额计算方法确定的分水岭。如果在所得税汇算清缴中忽视这一关键问题，将直接导致房地产企业所得税汇算清缴存在涉税违法风险。

如何判断产品开发已经完成？国税发[2009]31号文第三条规定：“除土地开发外，其他开发产品符合下列条件之一的，视为竣工： （一）开发产品的竣工证明材料已报送市政府房地产管理部门备案；(2) ) 开发的产品已投入使用；(3)开发产品已取得初始产权证书。”即只要满足上述三个条件之一，税法上视为开发产品已经完成，企业确认应纳税所得额项目毛利率，按项目实际毛利率计算。

国税函[2010]201号文进一步明确：“房地产企业建设、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收，是否办理竣工（竣工）备案手续和决算决算程序已办妥企业所得税调减怎么算的，企业开始办理开发产品交付手续（含签到手续）或实际投入使用时，开发产品投入使用时视为完成用于开发产品。”

涉税风险：确定产品完工时间意味着公司费用不能再资本化，即开发成本禁止入账，未完成的项目只能预支。

应用技巧：在企业所得税方面，房地产企业已由预征转为实征，发票和费用成为重中之重。尽量不要在年末入住，否则实际收款会早一年。

2、收入确认

1、收入确认条件。

由于行业的特殊性，房地产企业在收入确认、会计核算和税法等方面存在较大差异。

在会计核算方面，财发[2003]55号文第62条规定：“房地产企业开发的土地、商品房出让后，在向购货人提交结算单并经批准后，确认为实现营业收入。” 房屋交付时进行收入确认，开具结算发票交付购房人并经购房人确认。

在税法方面，国税发[2009]31号文第六条规定：“企业正式签订《房地产买卖合同》或者《房地产预售合同》取得的收入，应当确认实现销售收入。”

涉税风险及运用技巧：房地产企业应判断所取得的资金是否属于所得税的应税收入，并以签订《预售合同》或《销售合同》为前提。企业与房屋业主签订《预售合同》或《买卖合同》，房地产企业据此收取业主款项（如押金、预付款等）的，应当预付按规定缴纳企业所得税；对于预售或销售合同，收到的款项（如定金、保证金、VIP会员费等）不征收企业所得税。

2、收入确认范围。

国税发[2009]31号文第五条规定：“开发产品销售收入的范围是销售开发产品取得的全部价款，包括现金、现金等价物和其他经济利益。企业代收的各项款项有关部门、单位和企业，已计入产品价款或企业开具发票的费用及附加，按规定全额确认为销售收入；付款管理。”

涉税风险及应用技巧：如果企业在产品价格中包含各种网约车费用或开具发票，则应全部确认销售收入；用于收付款管理。

3、未完成开发产品销售收入的确认。

房地产企业通过销售半成品取得收入，不符合会计核算收入确认条件。属于预收账款，不进行收入确认。但根据国税发[2009]31号文，必须计算企业所得税。由于房地产企业预收款属于税法所得，如果未按税法计算预收预收款的预估毛利，属于虚假申报。如果在所得税清算后被发现，可以认定为偷税漏税。

对于销售半成品的房地产企业，预缴申报和年终汇算申报在税前扣除方面存在一定差异。根据国家税务总局公告2015年第31号，在预申报征收房地产所得税时，“按特定业务计算的应纳税所得额”的计算方式为房地产企业取得的预售收入。销售未完成的产品，这是根据税收规定估计的。根据应税毛利率计算的预计毛利。

涉税风险及应用技巧：房地产企业预缴预售收入申报时，不得扣除预缴的营业税金及附加和土地增值税。不少房地产企业的财务人员无视这一特殊规定，而是通过预缴申报中的税收收入乘以相应项目的应税毛利率来计算预计毛利。错误申报预缴所得税，导致涉税违法风险。但根据国税发[2009]31号第十二条及国家税务总局公告2014年第63号，在办理年终所得税汇算清缴时，销售半成品和已开发产品支付年终结算款项时允许扣除相应项目。税收收入需缴纳营业税金及附加和土地增值税。企业应特别注意，根据权责发生制原则，企业多预缴的营业税金及附加和土地增值税，在多预缴年度不得税前扣除。

4、销售完工产品收入的确认。

房地产企业取得成品销售收入的，应当符合财发[2003]55号文第六十二条的规定，会计人员可以确认收入结转成本。年末清缴所得税时，按照会计核算利润进行涉税调整时，原未完成产品销售收入对应的增加税额转出部分对成品应按相应项目金额减税处理，否则会发生双重征税。公司税收收入的损失。

5.收入处理示例。

2019年A房地产公司完成交付A项目，预收1亿元，其中前期4000万元；已完工未交付的项目B预收6500万元，其中前期2500万元；在建项目C，预收款3500万元。2019年末，公司结转A项目销售收入1亿元，销售成本0.75亿元。假设企业各项目的应税毛利率为15%，以上三个项目均为老项目，对应的预收款项均不含增值税、7%的城建税和3%的教育费附加，无论该期间的费用如何。

A项目产品，核算已结转收入，预收款项符合国税发[2009]31号文收入确认条件，确认所得税收入1亿元，结转成本远期为7500万元。因前期结算中预收款4000万元已按预计毛税率调整，2019年度应减税。A项目应纳税所得额：（10000—7500—10000×5.5%）—（4000 ×15%—4000×5.5%)=1950—380=1570（万元）。

B项目产品不符合会计准则规定的收入确认条件，尚未结转收入进行会计处理。但根据国税发[2009]31号文的所得税收入确认条件，应计算企业所得税收入6500万元。B项目所得税汇算清算不再按照15%的预计应纳税毛利率计算。因前期预收款项2500万元已在上年决算中按预计应纳税毛利率进行调整，故2019年度应纳税调整。如果B项目实际应纳税成本为4550万元，B项目汇算后的应纳税所得额：（6500—4550—6500×5.5%）—（2500×15%—2500×5.5%）=1592。

在建工程C收到预收收入3500万元，会计没有结转收入，也无法计算应税成本。但符合国税发[2009]31号文的所得税确认条件，应计算企业所得税收入3500万元。由于为未完工开发产品，根据国税发[2009]31号文第9条，C项目竣工决算后的应纳税所得额为：3500×15%—3500×5.5%=332.5（万元）。

综上所述，A企业应纳税所得额为：1570+1355+332.5=3257.5（万元）。

3、税前扣除确认

产品完工前，按照预计应纳税毛利率确定应纳税所得额，收入是重点。产品完工后，按照实际发生的成本，以成本为重点，确定应纳税所得额。

1.应及时核算竣工计税成本。

应税成本是指在开发、建设、开发产品过程中发生的，应当包括在一定成本对象中，按照税收规定计算和计量的各项费用。产品完成后，企业可以选择在完成年度的年度所得税汇算清算之前确定应纳税成本核算的结束日期，不延误。

涉税风险：对于房地产企业，国税发[2009]31号文明确规定应税成本清算期限为竣工年度所得税汇算清算前，企业未在规定期限内清算应税成本的。时间限制，涉税违法风险较大。

2.预提费用的处理。

开发项目有固定期限，项目完成后开发商需保留一定比例的质量保证金。该物业的配套设施和基础设施还有待进一步开发和完善。这些费用在年终汇算清缴时，应特别注意税务调整。

国税发[2009]31号文第三十二条规定，允许代扣代缴的部分费用计入完工应税成本，包括：（一）承包工程未结清、发票全款的未取得，在证明材料充分的情况下，发票不足的金额可提前支取，但最高不能超过合同总金额的10%；（二）公共配套设施尚未建成或完工的，可按预算成本合理提取工程造价。此类公共配套设施必须符合房屋买卖合同、协议、广告、样板中明确承诺建设且不可撤销的条件，或必须依法依规建设；审批建设费用和物业改造费用可以按照规定代扣代缴。除其他工程造价和其他应当取得但未取得合法证明的费用外，不列入应税成本。

涉税风险：在会计方面，允许预扣的项目很多。只有同时满足上述三个条件的项目，才能在汇算清缴时进行税前扣缴。其他已扣缴的会计项目需要征税。

3、确定计税成本核算的截止日期。

国税发[2009]31号文第三十五条规定，应税成本核算有一个截止日，即完工年度企业所得税汇算清算前。房地产企业在结算缴款时，开发的产品已经竣工或者符合国税发[2009]31号文规定的视同竣工条件的，应当在当年结清应纳税成本。根据应纳税成本结算金额，调整以前销售收入的实际毛利与预计毛利之间的差额，计入当期应纳税所得额。

涉税风险：计税成本仅考虑实际毛利，不考虑实际结转成本的会计处理。决算需要根据主营业务成本进行调整。会计费用的年终结算截止于资产负债表日，应纳税成本可以在次年5月31日之前的任意时点进行结算。会计成本中未入账的成本费用可以扣缴，应税成本中预提的成本费用不超过国税发[2009]31号文第三十二条规定的范围和标准。汇算清算时需进行纳税调整应计成本。12月31日至5月31日，取得合法证件的，核算为下一年度发生的成本或冲减预提成本，税法规定可计入当年应税成本。房地产企业在汇算清缴时要注意可计入应税成本的范围。

应用技巧：会计终止日符合《企业所得税法实施条例》第九条规定，给予房地产企业充足的会计申报时间，即企业可以在五个月内尽快完成合同结算期 年底后 项目结算，索取发票，并全面确定完工项目的应税成本。补充规定当年税前需要扣除的预提和非预提项目。

4.税务成本处理示例。

A房地产公司A项目于2018年9月竣工，合同总金额2亿元。2018年12月，与承包商的结算尚未完成，仅取得发票金额1.5亿元。为准确计算结转成本，计提成本5000万元。2019年2月取得2000万元发票，6月取得3000万元发票。年末核算结转完工成本及预提成本5000万元。假设计税成本核算终止日为2019年5月31日，则2019年2月取得的2000万元发票可计入计税成本，

因此，2019年企业该项目应税成本为：15000+2000+2000=1.9亿元。

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