中国对电子烟征收消费税将在烟税目下增设免税清单

中国对电子烟征收消费税将在烟税目下增设免税清单

电子烟纳入消费税征收范围（专题）

人民日报海外版记者 王文正

今年11月1日起，我国将对电子烟征收消费税。

日前，为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，财政部、海关总署、国家总局税务总局发布公告，将电子烟纳入消费税征收范围，将电子烟纳入烟草税目。小标题。

三部门明确，电子烟是指用于产生供人吸入的气雾剂的电子传输系统，包括烟弹、烟具，以及与烟弹、烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物质的电子烟部件。吸烟设备是指将气雾剂雾化成可吸入气雾剂的电子设备。

电子烟消费税如何实施？

在适用税率方面，电子烟采用从价计税方式征税。生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。业内人士分析，我国传统的烟草消费税征收方式是“生产环节从价+批发环节从价”。在卷烟行业生产环节，A类卷烟的税率为56%加0.003元/支，B类卷烟的税率为56%。税率为36%加0.003元/支；卷烟商品批发，税率为11%加0.005元/支。此次对电子烟只实行从价计价的方式计税，具体数额未加。

在计税价格方面，生产、批发电子烟的纳税人，按照生产、批发的电子烟的销售额纳税。电子烟生产企业以代销方式销售电子烟的纳税人企业所得税a类怎么算税，以经销商（代理商）向电子烟批发商销售电子烟的销售额为准计算纳税。纳税人进口电子烟，按照零部件的计税价格征税。电子烟生产环节纳税人从事电子烟加工业务的，应当分别核算带有商标的电子烟销售额和加工电子烟的销售额；不分别核算的，一并缴纳消费税。

在进出口政策方面，纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策；电子烟被列入边境互惠市场不免征进口商品清单，并按规定征税。

公告明确，在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。生产电子烟的纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或许可使用其他电子烟产品注册商标（以下简称“持有商标”）的企业。贴牌生产电子烟的，由持有该商标的企业缴纳消费税。电子烟批发纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证，经营电子烟批发业务的企业。

记者了解到，今年以来，我国对电子烟的监管不断规范，相关法律体系日趋完善。5月，《电子烟管理办法》正式实施，明确禁止向未成年人销售电子烟产品，禁止销售烟草用香精以外的加味电子烟和可自行添加雾化物质的电子烟。6月以来，国家烟草专卖局相继发布《电子烟物流管理办法》和《关于加强电子烟监管的通知》，要求运输电子烟产品、雾化器、电子烟用尼古丁、 ETC。，接受烟草专卖局监管。10月1日起，《电子烟强制性国家标准》正式实施。业内人士认为，随着电子烟行业走向“有法可依、规范可依”企业所得税a类怎么算税，对电子烟征税符合行业预期，将进一步规范行业发展。

注册小型微利企业所得税范围及征税对象一览表

1、营业税=服务业收入*税率5%（适用于有服务业的企业）（月报）；

增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适用于小规模纳税人）（月报）；

增值税=商品销售收入（不含税）*17%-进货金额（不含税）*17%（适用于一般纳税人）（月报）；

2、应交城建税=应交增值税+营业税*7%（月报）；

3、应交教育费附加=应交增值税+营业税*3%（月报）；

4、护堤费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有的地方不征收）（月报）；

应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，部分地方不征收）（月报）；

5、所得税=利润总额*税率25%（季报）；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业并符合下列条件的企业：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元以上）。

6、个人所得税（月报）：实行代扣代缴，所有员工无论工资是否超过2000元，均须全额申报。

2、企业所得税

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。纳税人范围大于企业所得税。企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下6类：（一）国有企业；（二）集体企业；（三）民营企业；(4) 合资企业； (5) 股份制企业；（六）其他有生产经营收入和其他收入的组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入及其他收入。企业所得税，是指对在中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得为征税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。但是不含税怎么算企业所得税，独资企业和合伙企业除外。企业所得税，是指对在中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织不含税怎么算企业所得税，以其生产经营所得为征税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。但是，独资企业和合伙企业除外。企业所得税，是指对在中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得为征税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。但是，独资企业和合伙企业除外。