企业如何通过业务拆分方式做好税筹税筹规划?(上) 企业如何通过业务分立做好税收筹划? 某塑料制品厂为增值税一般纳税人,主要生产塑料扣板。工厂依法纳税,被税务机关授予“先进纳税企业”。 说实话,税收的自由性决定了纳税人缴纳税款是资金净流出。无论纳税多么正当光荣,最终都是纳税人利益的损失。在成本、费用等一定条件下,纳税人的税后利润与纳税额相互增减。 厂长的老同学是一家商号的注册税务师,为厂长做税务筹划。结合工厂的经营情况,经过几个小时的筹划,预计可以节省税金20万元。 2002年工厂销售总额980万元,其中扣板销售820万元,代用户安装160万元,增值税82.1万元。他们算了一笔账,认为这家工厂的业务属于混合销售行为。税法对应增值税的混合销售行为,规定销售额为货物销售额和非应税劳务销售额之和,税率为17%。申报和缴纳增值税。如果从事安装的人员和企业同时与主营业务分开,独立成立另一家公司,工厂的业务将涉及两种流转税,即货物销售应缴纳17%的价值-附加税,安装业务属于营业税建筑业税目征税范围,缴纳3%的营业税。这将大大减轻企业的整体税收负担。 具体分析如下: (1)进项税:进项税主要来自生产塑料扣板的原材料,以及运费、电费和燃料费。2002年进项税总额为84.5万元,其中安装收入仅占进项税额的一小部分。由于安装业务是上门服务,无需考虑水电费的进项税额。2002年仅手动工具和电动工具及附件的进项税额为6200元。 (2)销项税额:年销项税额为980×17%=1.666(万元)。 (三)应纳税额:166.60-84.50=82.1(万元)。 若企业独立分拆安装业务缴纳营业税企业所得税价税分离怎么算,则年应纳流转税为(820×17%-84.50+0.62)+160*3%=55.52+4.8=60.32(万元),节省21.78万元人民币1.838万元城建税和教育费附加,合计节税23万元。此次他下定决心实施税务筹划方案,立即向工商部门申请变更工商营业执照,并着手成立一家安装公司。 通过对国家税收政策的学习和了解,我增长了很多知识,尤其是在不违反国家税收政策的前提下。对企业所得税税收筹划的作用做了探讨。 所得税筹划就是充分利用税法规定的一切优惠,在众多方案中选择最佳的纳税方案,以期实现整体税后利润的最大化。 1、从存货计价法看税收筹划 根据国家税法,存货计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法。在税率不变的情况下,如果价格继续上涨,采用后进先出法可以降低企业期末存货成本,增加当期销售商品成本,从而减少应纳税所得额和达到降低所得税的目的;相反,如果价格继续下降,采用先进先出法可以减少公司期末存货成本,增加当期销售商品成本,从而减少应纳税所得额,达到目的减少缴纳企业所得税(递延);当价格上下波动时,采用加权平均法或移动平均法可以使企业的应纳税所得额更加均衡,避免高估利润和多缴纳所得税。2000年5月16日,国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》,限制了后进先出法的使用,即只有当企业正在使用的实物盘存过程是和后进先出法一样,都可以使用。使用后进先出法确定发出或接收存货的成本。因此,对于企业而言,当价格持续上涨时,只有在企业正在使用的实物库存过程与后进先出法一致的情况下,才能采用后进先出法,否则只能采用其他存货计价方法。当价格持续下跌时, 存货中还有一类特殊的存货,即低值易耗品,其计价方法不同于一般存货。国家税法规定,未按固定资产管理的工具、器具,可按低值易耗品一次性抵扣或分期摊销。一次性摊销是将低值易耗品的成本在使用时一次性摊销;而摊销则是在使用时摊销一部分成本,以后再分期摊销剩余成本。我们可以看出,与分期摊销法相比,一次性摊销法前期摊销费用较多,后期摊销费用较少,使企业前期少交税,后期多交税,相当于获得了一笔无息贷款。因此,企业可以采用一次性摊销法对低值易耗品进行摊销,以达到增加利润的目的。 2、从企业销售收入角度进行税收筹划 纳税人能够推迟实现应纳税所得额的,可以减少当期应纳税所得额,从而推迟或减少缴纳所得税。对于一般企业来说,最重要的收入是产品销售收入,因此延缓产品销售收入的实现是税收筹划的重点。 企业销售产品法中,分期销售的产品按合同约定的付款日期确认收入,订单销售和分期预付款在货物交付时确认。以寄售方式出售清单时确认收入。这样,企业就可以选择上述销售方式来延缓销售收入的实现,从而延缓企业所得税的缴纳。 此外,对于临近年末发生的销售收入,企业应当按照税法规定的确认条件进行纳税筹划,顺延收入的确认时间,使当期收入年会顺延到明年。例如:对于分期销售的产品,本应在12月份确认的销售收入可以在签订合同时约定在次年1月份支付,从而将收入的确认推迟到第二年。 综上所述,这两项措施确实可以为企业获得一大笔无息贷款,但在费用方面,要多动脑筋,合理节税,如:咨询费由运输发票支付,商务招待费和其他费用。订货单、用户安装费、运输费直接发给用户,不开增值税发票。在今后的工作中,我们要努力加强学习,具有创新精神,做好本职工作。 对企业来说,税收筹划可以合理地节税、减轻税负、减少现金流出。因此,企业可以创造更好的经济效益。但是,有时节税和避税并不是或者不仅仅是计划者能够完全控制的,还需要企业内部财务、管理、销售等部门的相互配合、相互配合、统筹考虑,才能取得更好的效果。以达到创造最大经济效益的目的。 例如,企业有时会为了更新设备、盘活闲置资产而出售闲置(使用)或使用中的固定资产。然而,高销售价格并不一定会导致高现金流入。 假设某企业计划出售一艘已使用一年且需缴纳消费税的游艇。根据《财政部 国家税务总局关于二手货物和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)第二条规定,纳税人销售二手货物需缴纳消费税。机动车、摩托车、游艇,销售价格超过原值的,减按4%的税率征收增值税;售价不超过原值的,免征增值税。企业为此需缴纳增值税:[2020÷(1+4%)×4%]÷2=38.85万元,企业净收入为2020-38.85万元=1981.15万元。如果企业降价销售1999万元,虽然买方收入少了21万元,但由于纳税义务消失,公司净收入增加1999-1981.15=17.85万元。此外,由于销售价格的降低,企业掌握了交易的主动权,可以向买方提出更优惠的付款要求,如要求买方提前付款等。这样一来,企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。比如要求买家提前付款。这样一来,企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。比如要求买家提前付款。这样一来企业所得税价税分离怎么算,企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。 因此,企业仅依靠某一部门的运作难以完成出售该资产的税收筹划;在销售价格的制定、纳税义务的产生、税款的计算和缴纳等方面,需要财务、销售、管理等部门共同协作。相互配合,相互配合,寻找能够为企业获取最大利益的价格,从而达到节税的目的。 关于腾保国际:成立于2005年,主营业务为商业服务,是前海首批投资合作伙伴。境内外公司注册、变更、公司转让、工商年检、各类执照申请;税收筹划;特殊许可证的申请;投资管理(不含证券、保险、基金、金融服务、人才中介服务等限制类项目);深圳湾车牌等等。 填企业所得税申报表的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 所得税申报表营业成本如何填写? 答:企业所得税申报的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本,不包括期间费用。 营业成本是指企业销售商品或提供劳务所发生的成本。营业成本应当与销售商品或者提供劳务取得的收入相匹配。营业成本分为主营业务成本和其他业务成本;它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。 1、主营业务成本 主营业务成本是企业在销售商品、提供劳务等经常性活动中发生的成本。一般情况下,企业在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时企业所得税税营业成本怎么算,或月末将销售商品、提供劳务的成本转入主营业务成本。主营业务成本按主营业务类型详细核算。期末主营业务成本余额转入“本年利润”科目。转账后,本科目无余额。 企业通过“主营业务成本”科目核算主营业务成本的确认和结转。 企业结转主营业务成本时,应当借记“主营业务成本”科目,贷记“存货商品”和“劳务成本”科目。“科目,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”科目。 2、其他业务费用 其他业务成本是企业确认的除主营业务以外的经营活动的支出。其他业务成本包括销售材料成本、租入固定资产折旧金额、租入无形资产摊销金额、租入包装成本或摊销成本等。 企业应通过“其他业务成本”科目核算其他业务成本的确认和结转。 企业发生或结转的其他业务成本企业所得税税营业成本怎么算,借记“其他业务成本”,贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。期末将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“其他业务成本”科目帐户。 |
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