【解答】企业所得税方面，收付实现制和权责发生制

【解答】企业所得税方面，收付实现制和权责发生制

企业所得税如何确认为租金收入？

回答：

在企业所得税方面，租金收入的确认分为收付实现制和权责发生制两种情况。

（一）收付实现制原则

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入租金怎么算企业所得税，是指企业提供权利取得的收入。使用固定资产、包装材料或者其他有形资产。

对于租金收入，在承租人按照合同约定支付租金之日确认收入的实现。“

上述规定体现了“现金支付制”而非通常的“权责发生制”原则。因此，在跨期收取租金时，需填写《A105020权责发生制未确认收入征税调整表》。

(2)权责发生制原则

鉴于租金收入按照“实缴制”的原则确认为应纳税所得额，在一定程度上是不合理的。为纠正偏差租金怎么算企业所得税，国家税务总局印发了《国家税务总局关于贯彻实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）“一、关于租金收入的确认”规定：“根据规定《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装材料或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应当在承租人按照交易合同或者协议约定支付租金之日实现。 . 其中，交易合同或协议约定租赁期限跨度为两年，且租金一次性预付的，按照《租赁合同》第九条规定的收支相匹配的原则办理。实施细则”，出租人可以将上述确认的收入在租赁期内分期平均计入相关年度收入。

出租人为在我国境内设有机构的非居民企业，如实申报缴纳企业收入的，也应当按照本条规定办理。“

但是，应用“权责发生制”原则有严格的条件。

综上所述，在企业所得税方面，租金收入的确认以“现金制”原则为主，“权责发生制”原则为辅。