企业所得税的计算方法相关内容有哪些？有什么作用？

企业所得税的计算方法相关内容有哪些？有什么作用？

企业所得税的计算方法

企业所得税是企业非常重要的税种，涉及的项目很多。我们的财务人员需要进行连续核算，那么你知道企业所得税有一些简单的计算方法吗？使用这些简单的计算方法可以大大提高我们的工作效率，让我们在准备季报和年报的时候不至于手忙脚乱。今天小编就为大家整理了企业收益计算方法的相关内容。让我们一起努力吧。学习吧。

一、扣除项目

企业所得税法定扣除项目是用于确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本、费用、损失和准予扣除的项目后的金额。

成本，是指纳税人为生产经营商品和提供劳务发生的各种直接费用和各种间接费用。费用，是指纳税人生产经营商品、提供劳务发生的销售费用、管理费用和财务费用。

亏损，是指纳税人在生产经营过程中发生的各项营业外支出、经营损失和投资损失。此外，在计算企业应纳税所得额时，纳税人财务会计处理不符合税收规定的，应当按照税收规定进行调整。

除成本、费用和损失外，企业所得税的法定扣除项目，相关税收法规还规定了一些需要根据税法调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

1.扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

2.扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。

但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》，明确“合理”。

3.在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%和2.5%），但调整了“应纳税总额”工资”改为“工资薪金总额”，扣除金额相应增加。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税部门另有规定外，企业发生的职工教育经费不得超过2.5%。工资和薪金总额的百分比。允许扣除；部分允许在以后纳税年度结转扣除。

4.捐赠扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

5、扣除业务招待费。业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，纳税人提供明确记录或者证明文件的，在下列限额内准予扣除：

《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%计算扣除，但最高不超过5‰。本年度的销售额（营业收入，即，据说税法采用“两张牌”的方式。

一方面，企业发生的业务招待费用只允许60%列为支出，以区分业务招待费用中的商业招待和个人消费，剔除业务中的个人消费部分。招待费设计统一比例；

另一方面，最高扣除额以当年销售（营业）收入的5‰为限。膨胀的商业招待费用。

六、职工养老基金、失业保险基金的扣除。职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

七、残疾人保障基金之扣除。纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

8.财产和交通保险费的扣除。纳税人支付的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

9.固定资产租赁费扣除。纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除；以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外，不得直接税前扣除。手续费可在付款时直接扣除。

10、冲减坏账准备、坏账准备和商品跌价准备。纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取标准暂按金融制度执行。纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

11、固定资产转让费用的扣除。纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

12.扣除固定资产和流动资产的净亏损、毁损、报废。纳税人的固定资产盘存损失、毁损、报废的净损失，由纳税人提供盘存和盘点资料，经主管税务机关审核后扣除。

这里所说的净亏损不包括企业固定资产转产收益。纳税人的流动资产存货损失、毁损、报废净损失，经纳税人提供存货资料，经主管税务机关审核后，可在税前扣除。

13、总行管理费的扣除。纳税人向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总公司应当提供总公司出具的管理费征收范围、限额、分配依据和方式的证明文件，纳税人经主管税务机关审核后准予扣除。

14.政府债券利息收入的扣除。纳税人购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

15. 其他收入的扣除。包括各项财政补贴收入、流转税减免等，除国务院、财政部、国家税务总局规定外，不得计入应纳税所得额，其余纳入应纳税所得额计算和征税的企业收入。税。

16. 追回损失的扣除。纳税人每年发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一纳税年度的收入不足弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。

2. 不扣分

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

1.资本支出。指纳税人购建固定资产及对外投资支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，而应通过折旧逐步摊销。

2、无形资产转让及开发支出。是指纳税人购置无形资产和自行开发无形资产所发生的各项费用。转让的无形资产和开发支出不直接扣除，在受益期内分期摊销。

3、资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产减值准备转为重大损失前，不得在税前扣除。

4.违规经营的罚款和没收财物的损失。纳税人违反州法律。法律法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

5、滞纳金、滞纳金、各种税金罚款。纳税人违反国家税收法律、法规的，不得扣除滞纳金和税务部门罚款、司法部门罚款以及除上述各项以外的各种罚款。

六、自然灾害或意外损失之赔偿。纳税人因自然灾害或意外事故，由保险公司赔付的部分，不得在税前扣除。

7.公益救助捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益救助捐赠。纳税人用于非公益事业的捐赠、救助捐赠以及超过年度利润总额12%的捐赠，不得扣除。

8、各种赞助费用。

9、其他与收入无关的支出。

非股权支付对应的资产转让收入的简单计算

根据有关规定，在企业重组的特殊税务处理下，交易中发生股权支付时，暂不确认相关资产转让的收益或损失，相应的收益或损失为非权益性支付的资产转让，应当在当期确认

例1：A公司共有1亿股。为了未来更好的发展，80%的股份被B公司收购，成为B公司的子公司。假设收购日本A公司每股资产的计税基础为8元，公允每股资产价值为10元。收购对价中，B公司以股权形式支付7.2亿元，银行存款8000万元。

一般计算方法：A公司非股权支付金额对应的资产转让收入=（被转让资产公允价值-被转让资产计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产公允价值） =（10000×80%×10-10000×80%×8）×[8000÷（72000+8000）]=（80000-64000）×10%=1600（万元）。

简易计算方法：A公司非股权支付对应的资产转让收入=银行存款支付对应的股数×每股收益=8000÷10×（10-8）=1600万元（万元）。

投资不完全不能扣除的利息支出的简单计算

根据《国家税务总局关于企业投资者未完成投资利息支出税前扣除的批复》（国税函[2009]312号）在规定的实收资本额内缴足的，企业对外借款所发生的利息相当于投资者实收资本额与规定期限内的应付资本额之间的差额所应支付的利息期，不属于企业合理支出，应由企业投入。计算企业应纳税所得额时不得扣除。

一般计算公式：企业各计算期间不得扣除的借款利息=当期借款利息金额×当期未缴注册资本额÷当期借款金额。按同期同类贷款利率计算的部分也不予扣除。

例2：2011年1月企业所得税扣除怎么算，某公司向工商银行借款500万元，年利率为5.4%，向民营企业借款200万元企业所得税扣除怎么算，年利率为8%。股东欠资300万元。

一般计算方法：公司2011年度不可抵扣借款利息=200×（8%-5.4%）+（500×5.4%+200×5.4%）×300÷（500+200）=21.4（万元） .

简易计算方法：公司2011年度不可抵扣贷款利息=贷款利息总额-可抵扣贷款利息=43-（200+500-300）×5.4%=21.4（万元）。

不可扣除的关联方利息费用的简单计算

企业所得税法第四十六条明确规定，企业从关联方取得的债权投资与股权投资的比例超过规定标准发生的利息费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），非金融企业接受关联方债权投资与股权投资的比例为2:1。

不可扣除的利息支出=年度应付关联方利息×（1-标准比率÷关联资产负债率）

需要注意的是，每年向关联方支付的利息应符合税法关于利息支出的一般规定，特别是应限制在同期银行贷款利率以内，利息超过银行计算应纳税所得额时，不得扣除同期贷款利率。.

例3：某公司2011年年均股权投资3000万元。向关联方借款8000万元，年利率9%。当年向关联方支付利息720万元。实际税负低于企业，银行同期同类贷款利率为5%，不得扣除的利息费用计算。

一般计算方法：

（1）超过银行利率的利息支出=8000×（9%-5%）=320（万元）；

(2) 公司关联资产负债率=8000÷3000=2.667，超过资产负债率的利息支出=（720-320）×（1-2÷2.667）=100.04（万元元）;

不得扣除的利息支出合计为320+100.04=420.04（万元）。

简单计算方法：不得扣除的利息支出=贷款利息总额-税法规定可扣除的贷款利息金额=720-3000×2×5%=420（万元）。

以上内容是小??编为您整理的企业所得税的计算方法。学完这些方法一定要自己多计算几次，这样才能在工作中更加得心应手。