纳税人：2021年度企业所得税汇算清缴工作已经开始了！

新疆税务局致2021年度企业所得税汇算清缴纳税人的一封信

尊敬的纳税人：

2021年度企业所得税汇算清缴工作已经启动。新疆税务局提醒您注意以下事项，享受税收政策红利，防范涉税风险。

一、关注年度申报表的变化

为优化纳税申报，国家税务总局近日发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国税总局公告2021年第34号)，修改了部分表格和说明，主要涉及以下表格和行数：

（一）《企业所得税年度纳税申报表基本信息表》（A000000）

根据《国家发展改革委等五部门关于编制享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名录的通知》（发改高计[2021]413号），调整“软件、集成电路企业类型代码表”。

(2)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

为便于计算民族自治地方企业所得税部分减免优惠政策，将本事项由《所得税减免优惠政策明细表》（A107040）调整为《年度税法》《中华人民共和国企业所得税申报表（A类）》（A100000），并增加第38行“本年实际应缴纳（应退）所得税额”，用于计算享受后实际应缴纳的所得税额优惠政策。

(3)《免税、可扣除收入和加计扣除优惠表》(A107010)

根据《财政部国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第28行“（三）企业获得创新、创意、突破性产品“增加”创意设计活动发生的相关费用加计扣除比例（加计扣除比例____%），由纳税人按照有关政策规定填报适用的加计扣除比例。

（四）《研究开发费用优惠加计扣除明细表》（A107012）

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），一是调整“其他相关费用”限额计算公式"; 表中的行次数计算规则。

(5)《收入减免表》(A107020)

根据《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展的公告》（2020年第1号） 45）和《环境保护、节能、节水工程企业所得税优惠目录》（2021年版）》规定，“线宽130纳米（含）以下的集成电路生产项目”“线宽130纳米（含）以下的集成电路生产项目”线宽小于65纳米（含）或投资150亿元以上”和“符合条件的环保、节能、节水项目”详细的优惠项目，纳税人准确填写适用的优惠项目。

（六）《所得税优惠减免表》（A107040）

一是将民族自治地方企业所得税部分减免调整为《中华人民共和国企业所得税年度申报表（甲类）》（A100000）。二是明确了第29行“项目收入减半征收企业所得税，享受减免税优惠”的申报标准。

(7)《软件和集成电路企业优惠情况及清单》(A107042)

根据《国家发展改革委等五部门关于编制享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名录的通知》（发改高稽[2021]413号），一是精简《集成电路企业优惠方式软件代码表》，调整相关行填写说明。二是进一步细化优惠政策的具体指标，提高报送准确性。

(8)《海外所得税调整后收入表》(A108010)

将19-26栏“其中：海南自由贸易港企业新增境外直接投资收入”调整为“其中：新增境外直接投资收入”、旅游业、现代服务业、高新技术企业行业应填写享受新增境外直接投资收益免税政策的报告。

(9)《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（A109000）

为便利跨区域合并纳税企业更准确地享受民族自治地方企业所得税部分减免优惠政策，第十八行“总行应享受民族地方优惠金额”第 19 行“总行享受国家地方优惠金额”、第 20 行“总行因少数民族地方优惠待遇调整分配金额”、第 21 行“八、实际应缴纳（应退）所得税金额”。今年总行”企业所得税月报怎么算，纳税人可根据实际情况在相关栏目中填写二等。

2、关注新政策的落实

（一）扶持小型微利企业发展

财政部国家税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）。依据《税务部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第二条规定的优惠政策，企业所得税将减半。

（二）鼓励企业加大研发投入

一、财政部国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），生产企业在研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产的，计入当期损益的，按规定在实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，按实际发生额的100%进行税前扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%开始，在税前摊销。二是国家税务总局发布《

（三）支持集成电路企业和软件企业高质量发展

国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于建立集成电路企业名录有关要求的通知》享受税收优惠政策的项目和软件企业》（发改）高科〔2021〕413号），明确了集成电路企业或享受税收优惠政策的项目、软件企业名单制定的相关程序，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

（四）完善企业所得税优惠目录

财政部国家税务总局国家发展改革委生态环境部联合印发《关于印发环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录的公告（ 2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》《公告2021年第36号》，更新适用于企业所得税优惠的环保、节能、节水项目目录税收政策，以及资源、产品和综合利用技术标准。

3、有关项目按法定税率减半征收企业所得税并叠加享受减免税的收入计算

对从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环保、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目等给予专项奖励的企业。对25%的法定税率减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业、重点集成电路设计企业的税率优惠政策。对税收优惠进行了调整。

叠加享受税收减免的计算公式如下：

A=需叠加调整的所得税减免优惠额；

B=A×[(半个项目收入×50%)÷(税后收入-收入扣除额)]；

叠加享受的减免税优惠金额=A、B中较小的数值。

其中，需要调整的所得税减免优惠数额为《所得税减免税明细表》（A107040）中第1行至第28行的优惠数额，不包括免税数额。行和第 21 行。

4、注意享受税收优惠政策的规定

（一）申报享受2021年度高新技术企业、西部大开发、新疆喀什、霍尔果斯开发区等税收优惠政策的纳税人，请关注贵公司是否符合享受税收优惠政策的全部条件。优惠政策条件，请您依法依税法如实申报纳税，防范涉税风险。

（二）企业对企业优惠事项采取“自行认定、申报享受、有关资料留存备查”的方式。您需要根据企业经营的法律法规填写企业所得税申报表。同时企业所得税月报怎么算，按规定收集、留存有关资料备查。留存备查信息保留 10 年。

5、企业所得税汇算清缴多缴税款的处理

为减轻纳税人税负，避免纳税人资金被占用，自2021年企业所得税汇算清缴开始，纳税人在该纳税年度预缴的企业所得税超过汇算清算应纳税额的，不再不再被抵消。缴纳下一年度应缴纳的企业所得税。纳税人应当及时申请退税，主管税务机关应当按照有关规定及时办理退税。

6、注意税前扣除凭证的合法性

如果贵企业在中国境内发生的支出项目属于增值税应税项目，以取得的增值税发票作为该支出的税前扣除凭证；特殊情况的，按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号）相关规定办理。