会计从业资格证考试答案：资产负债表、流动负债、应付

会计从业资格证考试答案：资产负债表、流动负债、应付

回答：

资产负债表根据不同的列有不同的计算公式：

1、货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额

2、应收账款=“应收账款”子账借方余额+“预收账款”子账借方余额-“坏账准备”余额

3、预收款项=“预收账款”子账户贷方余额+“应收账款”子账户贷方余额

4、应付账款=“应付账款”子账贷方余额+“应付账款”子账贷方余额

5、预付账款=“预付账款”子分类账借方余额+“应付账款”子分类账借方余额

6、存货=所有存货总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额

7、固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额

8、无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额

9、长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额

10、长期借款=“长期借款”总账余额-明细账1年内到期的“长期借款”

11、长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额-明细账1年以内的“长期待摊费用”

12、未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

资产负债表项目包括资产、负债和所有者权益。

1、资产分为流动资产和非流动资产。

流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产。

非流动资产包括：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。

2、负债分为流动负债和非流动负债。

流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非收款负债等

非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债及其他非流动负债。

3、所有者权益包括：实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、其他综合收益和未分配利润。

资产负债表的结构

中国企业的资产负债表采用账户结构，分为左右两边。左侧为资产项，大致按照资产的流动性进行排列。对“货币资金”、“交易性金融资产”等流动性较高的资产进行排名。排在前面的是“长期股权投资”、“固定资产”等流动性低的资产金融负债负担计算方法，排在后面。右边的项目是负债和所有者权益，一般按照需要还款的时间顺序排列。“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年内或超过一年的正常业务周期内偿还的“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等。 -定期贷款”

资产负债表项目填写说明

1.资产项目填写说明

(1)“货币资金”项目反映企业持有的现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、异地存款总额。期末。本项目按“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”项目期末余额合计填报。

(2)“交易性金融资产”项目反映企业在资产负债表日分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及本公司持有的指定用途的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值计入当期损益。本项目根据“交易性金融资产”项目相关分项的期末余额分析填报。自资产负债表日起超过一年到期且预计持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值反映在项目“

(3)“应收票据”项目，反映企业为销售商品、提供劳务收到的商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，于资产负债表日按摊余成本计量。本项目按“应收票据”科目期末余额减去“坏账准备”科目中已计提坏账准备的期末余额后的金额分析填报。

(4)“应收账款”项目，反映企业在资产负债表日销售商品、提供劳务等以摊余成本计量的经营活动应收回的金额。本项目按“应收账款”和“应收账款”科目相关子科目期末借方余额合计减去相关坏账准备期末余额后的金额填报在“坏账准备”科目中。

(5)“应收账款融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款。

（六）“预付款”项，反映企业按照采购合同的规定向供应商预付的货款。本项目按“预付账款”、“应付账款”相关子账户期末借方余额减去相关“坏账准备”项目期末余额的净额填报。“预付账款”所属子科目为期末贷方余额的，在资产负债表“应付账款”项目中列示。

（7）“其他应收款”按“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目期末余额合计，减去“坏账准备”项目中计提相关坏账准备的期末余额填写以下金额。“应收利息”仅反映相关金融工具已经到期能够收取但在资产负债表日尚未收取的利息。采用实际利率法计算的金融工具计提的利息，计入相应金融工具的账面余额。

(8) “存货”项目反映期末在库存、在途和加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目以“物资采购”、“原材料”、“存货商品”、“周转材料”、“委托加工材料”、“生产成本”、“委托销售商品”等项目的期末余额合计为准”和“商品发出”，减去“委托代销代销”填报“商品支付”和“存货跌价准备”科目期末余额后的净额。对物料采用计划成本核算的企业，

(9)“合同资产”项目，反映企业按照《企业会计准则第14号——收入》的有关规定，按照企业履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的企业（ 2018) 合同资产。本项目根据“合同资产”项目相关子账户的期末余额分析填报。

(10)“持有待售资产”项目，反映处置组中分类为持有待售的非流动资产和分类为流动资产和分类为持有待售的非流动资产的期末账面价值。本项目按照“持有待售资产”项目的期末余额减去“持有待售资产减值准备”项目的期末余额填报。

(11)“一年内到期的非流动资产”反映企业预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。本项目根据相关科目期末余额分析填报。

(12)“债权投资”项目，反映本公司长期债权投资在资产负债表日按摊余成本计量的期末账面价值。本项目按“债权投资”科目相关子科目期末余额减去“债权投资减值准备”科目相关减值准备期末余额后的金额分析填报。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。企业购入按摊余成本计量且一年内到期的债权投资的期末账面价值反映在“其他流动资产”项目中。

(13)“其他债权投资”项目，反映资产负债表日按公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。本项目根据“其他债权投资”项目相关子项目的期末余额分析填报。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。企业购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益且一年内到期的债权投资的期末账面价值反映在“其他流动资产”项目中。

(14)“长期应收款”项目，反映企业租赁产生的应收款项以及销售商品、提供劳务等经营活动产生的延期分期收取的款项金融负债负担计算方法，实质上为融资性质. 本项目按“长期应收款”科目的期末余额减去相应“未实现融资收益”科目及“坏账准备”科目所属相关子科目的期末余额填报.

(15)“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制并施加重大影响的股权投资，以及对合营企业的股权投资。本项目按“长期股权投资”项目期末余额减去“长期股权投资减值准备”项目期末余额后的净额填报。

(16)“其他权益工具投资”项目反映了资产负债表日企业指定的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。本项目按照“其他权益工具投资”项目的期末余额填报。

(17)“固定资产”项目，反映企业固定资产在资产负债表日的期末账面价值和企业尚未清算的固定资产净损益。本项按“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额、“固定资产清算”科目期末余额填报.

(18)“在建工程”项目反映企业在资产负债表日尚未达到预定可使用状态的在建工程及期末的期末账面价值企业为在建工程准备的各种材料的账面价值。该项目以“在建工程”科目期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额，“建筑材料”科目期末余额减去“建筑材料”科目减值准备”填入科目期末余额后的金额。

(19)“使用权资产”项目反映资产负债表日承租企业持有的使用权资产的期末账面价值。本项目按“使用权资产”科目期末余额减去“使用权资产累计折旧”和“使用权减值准备”科目期末余额填报资产”。

(20)“无形资产”项目，反映企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的成本减去累计摊销和减值准备后的净值。本项目按“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填报。

(21)“开发支出”项目，反映无形资产开发过程中发生的能够资本化形成无形资产成本的支出。本项目按照“研发费用支出”科目中“资本化支出”科目的期末余额填报。

(22)“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本项目根据“长期待摊费用”项目的期末余额分析填报。长期待摊费用摊销期限仅为一年或不足一年，或预计在一年内（含一年）摊销的部分，不属于流动资产，仍计入在非流动资产项目中填写，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

(23)“递延所得税资产”项目反映企业按照所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。本项目按照“递延所得税资产”项目的期末余额填报。

(24)“其他非流动资产”项目，反映企业除上述非流动资产外的其他非流动资产。本项目根据相关科目的期末余额填写。

2.责任项目填写说明

（一）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借款期限在一年以下（含一年）的各项贷款。本项目根据“短期借款”项目的期末余额填报。

（2）“交易性金融负债”项目反映企业于资产负债表日承担的交易性金融负债，以及企业持有的指定以公允计量的金融负债的期末账面价值值及其变动计入当期损益。本项目按照“交易性金融负债”项目相关子账户的期末余额填报。

(3)“应付票据”项目，反映企业在资产负债表日为采购物资、商品和接受劳务而开具并承兑的以摊余成本计量的商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目按照“应付票据”项目的期末余额填写。

(4)“应付账款”项目，反映企业在资产负债表日因采购材料、商品和劳务以及进行其他经营活动而应支付的以摊余成本计量的金额。本项目以“应付账款”和“应付账款”项目所属的相关明细账的期末贷方余额合计为准填报。

（5）“预收账款”项目按照“预收账款”和“应收账款”项目所属的各明细账期末贷方余额合计填报。“预收账款”子科目为期末借方余额的，在资产负债表“应收账款”项目中列示。

（6）“合同负债”项目，按照《企业会计准则第14号——收入》（2018）的相关规定，按照公司履行义务与客户付款之间的关系反映公司资产负债表。 . 合同负债。本项目根据“合同负债”相关子项目的期末余额分析填报。

(7)“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。本项目根据“应付职工薪酬”科目所属各明细账的期末贷方余额分析填写。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励和福利基金也列入本项。

(8)“应交税费”项目，反映企业依法应缴纳的各项税费，包括增值税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。 、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、企业所得税等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此项列示。企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预缴税款的税种，不在本项列示。本项按“应交税费”科目期末贷方余额填报。如“应交税费”项目期末借方余额填“－”。

（9）“其他应付款”项目按照“应付股利”、“应付利息”和“其他应付款”项目的期末余额合计填报。其中，“应付利息”仅反映相关金融工具于资产负债表日到期应付但尚未支付的利息。采用实际利率法计算的金融工具计提的利息，计入相应金融工具的账面余额。

(10)“持有待售负债”项目反映资产负债表日处置组中与持有待售资产直接相关的负债的期末账面价值。本项目按照“持有待售负债”项目的期末余额填报。

(11)“一年内到期的非流动负债”反映企业自资产负债表日起一年内到期的非流动负债金额，如长期借款等需要偿还的金额一年内。本项目根据相关科目期末余额分析填报。

(12)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借款的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目以“长期借款”科目的期末余额扣除自资产负债表日起一年内到期且企业不能自行延长还款义务的长期借款金额在“长期借款”科目所属子账户栏目中计算。

（十三）“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金发行的债券的本金（及利息）。本项目按“应付债券”总账科目余额减去“应付债券”项目所属子账户一年内到期的应付债券金额后计算填写，企业不得主动延长还款义务。

(14)“租赁负债”项目反映承租企业在资产负债表日尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。本项目按照“租赁负债”项目的期末余额填报。自资产负债表日起一年内到期到期的租赁负债的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动负债”项目中。

(15)“长期应付款”项目，反映企业在资产负债表日除长期借款和应付债券外的各项长期应付款的期末账面价值。本项目按“长期应付款”科目的期末余额减去相关“未确认融资费用”科目的期末余额、“专项应付款”科目的期末余额填报。

(16)“预计负债”项目反映企业按照或有事项等相关准则确定的各项预计负债，包括对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、报废固定资产和矿区义务等。权益等预计负债。本项目按照“预计负债”项目的期末余额填报。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2018）的相关规定，贷款承诺等项目计提的损失准备应当在本项目中列示。

(17)“递延收益”项目反映的是尚未确认的收入或收益。本项目的核算包括企业按照政府补助标准确认的应当计入当期损益的以后期间的政府补助金额，以及销售价款与实际销售价格之间的差额等其他递延收益。售后租回后形成的融资租入资产的账面价值。本项目按照“递延收益”项目的期末余额填报。本项目摊销年限仅为一年或不足一年，或预计在一年内（含一年）摊销的部分，不应列为流动负债，仍应在本项目中填报,

(18) “递延所得税负债”项目反映企业按照所得税准则确认的由应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目按照“递延所得税负债”项目的期末余额填报。

(19)“其他非流动负债”项目，反映企业除上述非流动负债外的其他非流动负债。本项目按相关科目期末余额扣除一年内（含一年）内应偿还的金额后的余额分析填报。非流动负债各项目中一年内（含一年）到期的非流动负债，在“一年内到期的非流动负债”项目中反映。

3、所有者权益项目填报说明

（一）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者在资产负债表日实际投入的资本（或股本）总额。本项目按照“实收资本（或股本）”项目的期末余额填报。

(2)“其他权益工具”项目，反映企业在资产负债表日发行的除普通股以外的其他权益工具金融工具的期末账面价值。企业在资产负债表日发行的金融工具，分类为金融负债的，应当在“应付债券”项目中列示，对于优先股和永续债，还应当在“应付债券”项目中列示。 “应付债券”项目和“永续债”项目下的“优先股”项目；属于权益工具的，应当在“其他权益工具”项目中列示，对于优先股和永续债，还应当在“优先股”项目中列示；

（三）“资本公积”项目，反映企业从投资者取得的超过其在注册资本或股本中应享有的份额而直接计入所有者权益的利得或损失。本项目按照“资本公积”项目的期末余额填报。

（4）“其他综合收益”项目按照“其他综合收益”项目的期末余额填报。

(5)“专项储备”项目反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用期末账面价值。本项目按照“专项储备”项目的期末余额填报。

（6）“盈余公积”项目按照“盈余公积”项目的期末余额填报。

（七）“未分配利润”项目按照“本年度利润”和“利润分配”项目的余额计算填报。未弥补的损失在本项目中以“－”号填列。

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